Kas ir muitas noliktava?
Muita noliktava, oficiāli dēvēta par muitas noliktavu Apvienotās Karalistes tiesību aktos, ir HMRC apstiprināta iestāde, kurā importētās preces var glabāt, nemaksājot ievedmuitas nodokli vai ievedmuitas PVN, līdz tās tiek atbrīvotas Apvienotās Karalistes tirgū vai re-eksportētas. Nodoklis un PVN tiek “apturēti” visā preču glabāšanas laikā, līdz pieciem gadiem. Lai darbotos muitas noliktavā, uzņēmumam ir jāsaņem oficiāla HMRC atļauja. Preču atbrīvošanai brīvam apgrozījumam ir nepieciešama pilna muitas deklarācija un jāmaksā visi pienākošie nodokļi un PVN.
Ja jebkad esat saņēmis sūtījumu Felikstovā un domājis, vai tiešām bija jāmaksā ievedmuitas nodoklis uzreiz, atbilde ir: ne vienmēr. Muitas noliktava ļauj jums turēt importētās preces tādā kā muitas “limbo” stāvoklī. Nodoklis un PVN tiek atlikti, kamēr preces stāv noliktavā. Jūs maksājat, kad esat gatavs pārdot.
Jaunajam koordinācijas speciālistam tas šķiet gandrīz pārāk labi, lai būtu patiesība. Tā nav, taču tam ir stingri HMRC noteikumi, formālas apstiprināšanas prasības un reālas izmaksas. Šis raksts skaidro, kā darbojas muitas noliktavu sistēma, kam tā ir piemērota un kas jums jāzina pirms tās izmantošanas.
Muita noliktava ir droša uzglabāšanas iestāde, ko apstiprinājis HMRC, lai uzglabātu importētās preces ar atliktu muitas nodokli.
Kad preces iebrauc Apvienotajā Karalistē no Apvienotās Karalistes muitas teritorijas ārpus tās, tās parasti uzreiz uz robežas apliekas ar ievedmuitas nodokli un ievedmuitas PVN. Muitas noliktava to maina. Tiklīdz preces tiek novietotas muitas noliktavā saskaņā ar pareizo muitas procedūru, nodokļu un PVN pulkstenis tiek apturēts. Jūs nemaksājat, līdz preces iziet no noliktavas un nonāk Apvienotās Karalistes tirgū.
“Bonded” termiņam ir sena izcelsme. Operatori vēsturiski bija spiesti ieskaitīt finanšu drošības naudu, lai garantētu galīgo nodokļa samaksu. Drošības naudas prasība operatoriem ir attīstījusies saskaņā ar Apvienotās Karalistes likumiem, taču nosaukums ir saglabājies.
Šodien HMRC savās oficiālajās vadlīnijās lieto termiņu “muitas noliktava”. Abi termini attiecas uz vienu un to pašu lietu, un abi tiek lietoti nozarē. Ikdienas sarunās par pārvadājumiem jūs daudz biežāk dzirdēsiet “bonded warehouse”.
Trīs lietas definē muitas noliktavu:
Process no ierašanās līdz glabāšanai un izsniegšanai notiek skaidrā secībā.
1. solis: Preces ierodas Apvienotās Karalistes ostā vai lidostā
Jūsu sūtījums, teiksim, elektronikas konteiners, ierodas Felikstovā no piegādātāja Ķīnā. Šajā brīdī preces nav brīvā apgrozībā. Tās ir muitas kontrolē.
2. solis: Muitas deklarācija muitas noliktavu procedūrai
Tā vietā, lai iesniegtu standarta importa deklarāciju un nekavējoties samaksātu nodokli, jūs (vai jūsu muitas brokeris) iesniedzat muitas deklarāciju, kas novieto preces muitas noliktavu procedūrā. Apvienotajā Karalistē tas tiek darīts, izmantojot Muitas deklarāciju dienestu (CDS). Procedūras kods informē HMRC, ka jūs novietojat preces muitas noliktavā, nevis atbrīvojat tās brīvā apgrozībā.
3. solis: Preces tiek pārvietotas uz muitas noliktavu
Preces tiek transportētas uz apstiprināto muitas noliktavu. No šī brīža tās ir noliktavas operatora HMRC apstiprinātajā inventāra sistēmā. Katrai kustībai iekšā un ārā jābūt reģistrētai.
4. solis: Uzglabāšana ar atliktu nodokli
Preces atrodas noliktavā. Netiek maksāts nodoklis. Netiek maksāts ievedmuitas PVN. Preces var tikt glabātas līdz pieciem gadiem, lai gan praksē lielākā daļa uzņēmumu izmanto šo iespēju dažas nedēļas vai mēnešus.
5. solis: Izņemšana no noliktavas
Kad esat gatavs pārdot vai lietot preces, jūs iesniedzat muitas deklarāciju, lai tās atbrīvotu brīvā apgrozībā. Šajā brīdī nodoklis un PVN kļūst maksājami, pamatojoties uz nodokļa likmi un muitas vērtību izņemšanas brīdī. Jūs varat arī re-eksportēt preces, nekad nemaksājot Apvienotās Karalistes nodokli.
Galvenais punkts: nodoklis netiek izvairīts. Tas tiek atlikts. Ja preces nonāk Apvienotās Karalistes tirgū, galu galā tiks maksāts nodoklis un PVN.
Nē. Tie ir viens un tas pats divos dažādos nosaukumos.
“Customs warehouse” ir HMRC oficiālais termiņš. Tas parādās Apvienotās Karalistes muitas likumdošanā un HMRC pašu vadlīnijās gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
“Bonded warehouse” ir tirdzniecības termiņš, ko izmanto kravu ekspeditori, loģistikas pakalpojumu sniedzēji, importētāji un kuģniecības koordinatoru ikdienas sarunās.
Jūs varat arī sastapties ar termiņiem “bonded store” vai “bonded facility”. Tie attiecas uz to pašu koncepciju.
Runājot ar HMRC vai iesniedzot muitas dokumentāciju, lietojiet “customs warehouse”. Runājot ar savu kravu ekspeditoru vai noliktavas pakalpojumu sniedzēju, abi termini tiks saprasti.
Viena atšķirība, kas ir vērta zināšanas: ne viss, ko sauc par “bonded area”, ir muitas noliktava muitas noliktavu procedūras ietvaros. Pagaidu uzglabāšanas vietas (TSF) un tranzīta angāri ostās arī ir muitas kontrolē, bet tie ir atšķirīgi juridiski pasākumi. Tie ir paredzēti īslaicīgai uzglabāšanai, kamēr preces gaida muitošanu, nevis ilgtermiņa nodokļu atlikšanai. Pareiza muitas noliktava (customs warehouse) ir šajā rakstā apskatītais pasākums.
HMRC iedala muitas noliktavas četrās galvenajās kategorijās. Atšķirība ir svarīga, jo tā ietekmē to, kas var izmantot noliktavu un kādas preces var glabāt.
| Veids | Nosaukums | Kas var izmantot | Galvenā iezīme |
|---|---|---|---|
| 1. veids | Publiska muitas noliktava | Jebkurš uzņēmums — jums nav jādarbina pašam noliktava | Noliktavas operators ir saņēmis HMRC apstiprinājumu; lietotāji piesakās, lai izmantotu iestādi |
| 2. veids | Privāta muitas noliktava | Tikai noliktavas operators savām precēm | Uzņēmums, kas vada noliktavu, arī ir visu tajā glabāto preču īpašnieks |
| 3. veids | Publiska muitas noliktava (vienkāršota uzskaite) | Jebkurš uzņēmums — atļauts trešo personu lietotājiem | Vienkāršota uzskaites pieeja; HMRC uzrauga stingrāk |
| E. veids | Privāta muitas noliktava (apstiprinājums uzskaitē) | Noliktavas operators savām precēm | Operators izmanto savus komerciālos uzskaites datus, nevis speciālu muitas krājumu kontu — iepriekš apstiprināts HMRC uzņēmumiem ar sarežģītām piegādes ķēdēm |
Kurš veids ir visizplatītākais?
Lielākajai daļai importētāju, kas vēlas izmantot muitas noliktavu, to nevadot paši, 1. veids ir praktiskā iespēja. Atrodiet noliktavu, kurai ir 1. veida apstiprinājums, noslēdziet uzglabāšanas līgumu un novietojiet savas preces tur. Operators nodrošina atbilstību HMRC prasībām. Jūs nodrošināt nodokļu samaksu, kad esat gatavs izsniegšanai.
2. veida noliktavas parasti izmanto lieli importētāji, mazumtirgotāji, ražotāji vai izplatītāji, kuri vēlas savās telpās uzturēt savu muitas noliktavu.
E. veida noliktavas izmanto uzņēmumi ar lielu un sarežģītu krājumu kustību, kuri ir vienojušies ar HMRC par vienkāršotu atbilstības pieeju. Tas nav pieejams lielākajai daļai uzņēmumu bez iepriekšējas pieredzes.
Ja esat jauns muitas noliktavu sistēmā, sāciet ar 1. veida publisku iestādi. Operators ir atbildīgs par apstiprinājumu. Jūsu pienākums ir strādāt viņu sistēmā un uzturēt savus uzskaites datus precīzus.
Muita noliktavā var glabāt lielāko daļu preču, kas nav no Apvienotās Karalistes. Iestāde visbiežāk tiek izmantota:
Ko nevar glabāt?
Dažas preču kategorijas ir izslēgtas vai ierobežotas:
Vai preces var apstrādāt muitas noliktavā?
Ir atļauta ierobežota apstrāde. HMRC atļauj “parastos apstrādes veidus”: apstrādi, kas paredzēta preču saglabāšanai, to izskata uzlabošanai vai sagatavošanai pārdošanai vai izplatīšanai. Tas ietver pārpakošanu, pārlīmēšanu, šķirošanu un paraugu ņemšanu. Tas neietver būtisku ražošanu vai apstrādi, kas fundamentāli pārveido preces.
Ja jums ir nepieciešams būtiski ražot vai apstrādāt preces ar atliktu nodokli, ir piemērotāka cita procedūra. Tās ir “Inward Processing Relief” (IPR).
Muita noliktavu sistēma izmaksā vairāk nekā standarta komerciālā uzglabāšana. Papildu izmaksas atspoguļo operatora uzturēšanas darbu: HMRC apstiprinājumu, speciālas uzskaites sistēmas un muitas apmācītu personālu.
Izmaksas ievērojami atšķiras atkarībā no iestādes, atrašanās vietas, preču veida un apjoma. Zemāk esošie diapazoni sniedz jums reālistisku sākumpunktu budžeta sastādīšanai.
| Izmaksu komponente | Tipiskais diapazons (Apvienotā Karaliste, 2026) | Piezīmes |
|---|---|---|
| Uzglabāšana (parasta temperatūra, par paleti nedēļā) | £4 – £12 | Atšķiras atkarībā no atrašanās vietas un iestādes kvalitātes |
| Uzglabāšana (temperatūras kontrolēta, par paleti nedēļā) | £8 – £22 | Farmācijas un pārtikas kvalitātes prasības palielina izmaksas |
| Preču saņemšanas apstrāde (par paleti) | £6 – £18 | Vienreizējs maksājums pēc ierašanās |
| Preču izsniegšanas apstrāde (par paleti) | £6 – £18 | Vienreizējs maksājums pēc izbraukšanas |
| Muitas deklarācija (ievedmuitas deklarācija izņemšanas brīdī) | £45 – £150 par deklarāciju | Maksājams jūsu muitas brokerim |
| Minimālā ikmēneša uzglabāšanas maksa | £150 – £500 | Bieži maziem apjomiem |
| HMRC apstiprinājuma maksa (operatoram) | Pašlaik nav | HMRC neiekasē pieteikuma maksu par muitas noliktavas apstiprinājumu |
Slēptā izmaksa: jūsu laiks
Muita noliktavu sistēma prasa vairāk administrācijas darba nekā standarta uzglabāšana. Jums būs jāseko līdzi, kuras preces ir ar atliktu nodokli, rūpīgi jāpārvalda izsniegšanas pieprasījumi un jānodrošina, ka jūsu uzskaites dati atbilst noliktavas operatora sistēmai. Ja uzskaites dati nesakrīt, pastāv risks, ka HMRC pieprasīs nekavējošu atliktā nodokļa samaksu.
Vai tas ir tā vērts?
Apvienotās Karalistes importētājam, kas regulāri ieved preces, teiksim, trīs konteinerus patēriņa elektronikas mēnesī ar £180 000 nodokļa pienākumu katram, nodokļa atlikšana uz astoņām nedēļām katram sūtījumam nozīmē, ka jebkurā brīdī bilancē nav £1 440 000 nodokļa. Lielākajai daļai uzņēmumu šajā mērogā uzglabāšanas izmaksas ir neliela daļa no naudas plūsmas ieguvuma.
Maziem importētājiem vai uzņēmumiem ar ātru krājumu apgrozījumu izmaksu un ieguvumu aprēķins ir stingrāks. Pirms saistību uzņemšanās aprēķiniet savus datus kopā ar savu kravu ekspeditoru vai finanšu komandu.
1. Naudas plūsma: atlieciet nodokli, līdz jums nepieciešamas preces
Tas ir galvenais iemesls, kāpēc lielākā daļa uzņēmumu izmanto muitas noliktavu sistēmu. Ivedmuitas nodoklis un ievedmuitas PVN var veidot ievērojamas sākotnējās izmaksas. Maksājot tikai tad, kad preces tiek pārdotas vai nepieciešamas, nevis pēc ierašanās, tiek atbrīvots apgrozāmais kapitāls. Uzņēmumiem ar sezonālām pieprasījuma virsotnēm vai ilgām pārdošanas ciklām, tas ir materiāls ieguvums.
2. Re-eksports bez Apvienotās Karalistes nodokļa maksāšanas
Ja jūsu uzņēmums importē preces uz Apvienoto Karalisti tālākai pārdošanai vai nosūtīšanai ārpus Apvienotās Karalistes, muitas noliktava ļauj jums turēt šīs preces, neizraisot Apvienotās Karalistes ievedmuitas nodokli vispār. Preces iebrauc, tiek uzglabātas un izbrauc uz ne-Apvienotās Karalistes galamērķi, nekad nemaksājot Apvienotās Karalistes nodokli.
3. Elastība nenoteiktam pieprasījumam
Ja neesat pārliecināts, cik daudz no importētās preču līnijas jūs pārdosiet Apvienotajā Karalistē salīdzinājumā ar re-eksportu, muitas noliktava ļauj saglabāt savas iespējas. Jūs maksājat nodokli tikai tad, kad preces ir paredzētas Apvienotās Karalistes tirgum. Ja pieprasījums mainās, re-eksports joprojām ir pieejams.
4. Nodokļu likmju izmaiņu pārvaldīšana
Ja paredzams, ka nodokļu likmes mainīsies, gan uz augšu, gan uz leju, muitas noliktavu sistēma var sniegt jums elastību muitas deklarāciju laika plānošanā. Tas prasa rūpīgu tirdzniecības politikas uzraudzību. Bet uzņēmumiem, kas importē no valstīm ar aktīvām tirdzniecības sarunām, šai iespējai ir reāla vērtība.
5. Konsolidācija un izplatīšana
1. tipa publiskā muitas noliktava var darboties kā konsolidācijas centrs. Preces no vairākiem sūtījumiem vai vairākām izcelsmes vietām var tikt glabātas kopā, tad izsniegtas partijās pēc vajadzības. Tas samazina atsevišķu muitas deklarāciju skaitu un ļauj efektīvāk izplatīt.
1. Tas nav nodokļu izvairīšanās, tas ir nodokļu atlikšana
Ja preces nonāk Apvienotās Karalistes tirgū, nodoklis tiks maksāts. Muitas noliktavu sistēma kavē maksājumu. Tā to neanulē. Jebkurš uzņēmums, kas sagaida pilnīgu izvairīšanos no nodokļa, izmantojot muitas noliktavu, ir kļūdains un galu galā saskarsies ar saistībām.
2. HMRC uzskaites prasības ir stingras
Noliktavas operatoram ir jāuztur krājumu konts (ja vien tas nedarbojas saskaņā ar E. tipa apstiprinājumu). Jāreģistrē katra preču kustība, iekšā, ārā un iekšējie pārvietojumi. Nesakritības starp fizisko krājumu un reģistrēto krājumu var izraisīt HMRC prasības nekavējoties samaksāt visu atlikto nodokli, plus procentus un iespējamās soda naudas.
3. Preces var palikt tikai piecus gadus
HMRC nosaka maksimālo uzglabāšanas periodu pieci gadi. Praksē tas parasti ir vairāk nekā pietiekami. Bet lēni kustīgu preču vai uzņēmumu gadījumā, kas zaudē kontroli pār veciem krājumiem, šis ierobežojums ir svarīgs. Pēc pieciem gadiem preces ir jāatbrīvo, jāre-eksportē vai jāiznīcina. Tās nevar vienkārši palikt noliktavā neierobežoti.
4. Ne visas preces ir piemērotas
Aizliegtās preces, viltotas preces un noteiktas ierobežotas kategorijas nevar glabāt. Un, kad preces ir atbrīvotas brīvā apgrozībā (nodoklis samaksāts), tās nevar atkal ieiet muitas noliktavā saskaņā ar muitas noliktavu procedūrām.
5. Apstiprināšana prasa laiku
Ja vēlaties darbināt savu muitas noliktavu (2. vai E. veids), HMRC apstiprinājums nav tūlītējs. Pirms plānojat jebkādas darbības, kas atkarīgas no apstiprinājuma pieejamības, paredziet laiku pieteikuma procesam un HMRC pārskatīšanai.
6. Izmaksas ir augstākas nekā standarta noliktavu sistēmā
Atbilstības uzcenojums nozīmē, ka muitas uzglabāšanas izmaksas ir augstākas nekā standarta komerciālā uzglabāšana. Uzņēmumiem ar ātru krājumu apgrozījumu vai zemām nodokļu likmēm finansiālais ieguvums var neatsvērt papildu izmaksas un administratīvo slogu.
Lai darbinātu muitas noliktavu (pašiem vadīt iestādi), jums ir nepieciešama oficiāla Muitas noliktavas atļauja no HMRC. Iestādes, ko vada kāds cits (1. tipa publiska muitas noliktava), izmantošana neprasa jūsu pašu atļauju. Operators to ir saņēmis.
Kam jāpiesakās?
Jebkuram uzņēmumam, kas vēlas darbināt savu muitas noliktavu, uzglabāt savas preces ar atliktu nodokli savās telpās, ir jāpiesakās. Tas ietver 2. un E. tipa pasākumus.
Pieteikuma process
HMRC apstrādā muitas noliktavu pieteikumus caur savu Muitas apstiprinājumu dienestu. Kopš 2026. gada pieteikumi tiek iesniegti elektroniski. Oficiālā HMRC vadlīniju lapa pieteikumu iesniegšanai ir pieejama gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Galvenās prasības pieteikumam:
Cik ilgi tas aizņem?
HMRC nepublicē noteiktu apstrādes laiku. Praksē vienkārši pieteikumi parasti tiek apstrādāti 30 līdz 90 dienu laikā. Sarežģīti pieteikumi, lielākas telpas un E. tipa apstiprinājums var prasīt ilgāku laiku. Nesāciet darbības, pirms nav rakstiski apstiprināts apstiprinājums.
Vai jums nepieciešams muitas aģents?
Jums nav obligāti jāizmanto muitas aģents vai kravu ekspeditors, lai pieteiktos apstiprinājumam, taču lielākā daļa uzņēmumu to dara. Pieteikums ir detalizēts, un kļūdas vai trūkumi rada aizkavēšanos. Ja jums ir regulārs muitas brokeris, viņš būs pazīstams ar procesu.
Nodokļu atlikšana ir juridiskais mehānisms, kas padara muitas noliktavu sistēmu noderīgu. Tās saprašana novērš dārgas kļūdas.
Kad preces tiek novietotas muitas noliktavā, CDS (Muitas deklarāciju dienestā) tiek iesniegta muitas deklarācija, izmantojot attiecīgo muitas noliktavu procedūras kodu. Šī deklarācija informē HMRC, ka preces tiek pakļautas muitas noliktavu procedūrai, nevis atbrīvotas brīvā apgrozībā.
No šī brīža muitas parāds (nodoklis un PVN, kas citādi būtu maksājami) tiek atlikts. Parāds pastāv, HMRC zina, cik ir parādā, bet tas nav maksājams un nav jāmaksā, kamēr preces atrodas noliktavā.
Atlikšana nenozīmē, ka saistība izzūd. Ja preces tiek nozagtas no muitas noliktavas, nodokļa saistības joprojām var rasties. Ja preces tiek izņemtas no muitas noliktavas bez pareizas muitas deklarācijas, nodoklis kļūst nekavējoties maksājams, un operators ir atbildīgs. Tāpēc drošība un uzskaites glabāšana ir tik svarīgas.
Nodokļa likme, kas attiecas
Nodokļa likme, kas tiek izmantota, kad preces galu galā tiek atbrīvotas, ir likme, kas ir spēkā izņemšanas brīdī brīvā apgrozībā, nevis likme, kas bija spēkā iebraukšanas brīdī. Tas ir vērts uzraudzīt, ja mainās tirdzniecības sarunas vai tarifu grafiki. Tas var darboties jūsu labā (zemāks nākotnes nodoklis) vai pret jums (augstāks nākotnes nodoklis).
Ivedmuitas PVN
Ivedmuitas PVN arī tiek atlikts, kamēr preces atrodas muitas noliktavā. Izņemot brīvā apgrozībā, ievedmuitas PVN tiek deklarēts ar muitas deklarāciju. Ja esat PVN reģistrēts Apvienotajā Karalistē, jūs varat aprēķināt ievedmuitas PVN savā PVN deklarācijā, izmantojot Atlikto PVN uzskaiti (PVA). Tas nozīmē, ka PVN tiek deklarēts un atgūts tajā pašā deklarācijā, bez naudas maksājuma izņemšanas brīdī. Apstipriniet ar savu muitas brokeri, ka PVA tiek piemērots pareizi.
Preču izņemšana no muitas noliktavas izraisa nodokļu atlikšanas beigas. Ir vairāki veidi, kā preces var izbraukt:
1. Atbrīvošana brīvā apgrozībā (visbiežākais ceļš)
Importētājs (vai viņa muitas brokeris) iesniedz CDS importa deklarāciju par izņemamajām precēm. Nodoklis un ievedmuitas PVN kļūst maksājami. Preces tagad ir Apvienotās Karalistes tirgū.
Nepieciešams:
– EORI numurs
– Muitas brokeris (vai tieša CDS piekļuve, ja esat apstiprināts ekonomiskais operators)
– Preču preču kodifikatori un muitas vērtības
– Nodokļa maksājums (vai nodokļu atlikšanas konts)
– Atliktās PVN uzskaites dati, ja piemērojams
2. Re-eksports
Ja preces izbrauc no Apvienotās Karalistes, neieejot brīvā apgrozībā, tiek iesniegta eksporta deklarācija. Apvienotās Karalistes ievedmuitas nodoklis netiek maksāts. Tas ir īpaši noderīgi uzņēmumiem, kas izmanto Apvienoto Karalisti kā tranzīta centru. Preces iebrauc no vienas valsts, tiek uzglabātas un pēc tam eksportētas uz trešo valsti.
3. Ievadīšana citā muitas procedūrā
Preces var pāriet no vienas muitas procedūras uz citu, piemēram, no muitas noliktavas uz “Inward Processing Relief” (IPR), neizraisot nodokļa maksājumu. Tas prasa pareizus procedūras kodus abās deklarācijās, un to vajadzētu pārvaldīt muitas brokerim.
4. Iznīcināšana
Ja preces ir jāiznīcina, jo tās ir bojātas, beigušās vai komerciāli neizdevīgas, HMRC var apstiprināt iznīcināšanu muitas uzraudzībā. Tas var atbrīvot no nodokļa saistībām. Procedūra prasa iepriekšēju HMRC apstiprinājumu.
Daļēji izņemšanas
Jums nav jāizņem visas preces no noliktavas vienlaicīgi. Lielākā daļa muitas noliktavu lietotāju izsniedz preces partijās, kad tiek saņemti pasūtījumi vai veikti pārdošanas darījumi. Katrai partijas izņemšanai nepieciešama sava muitas deklarācija.
Kopš Brexita Apvienotā Karaliste ir izveidojusi brīvo zonu, ko sauc arī par brīvostām, tīklu, kas piedāvā dažas muitas noliktavām līdzīgas priekšrocības, taču uz atšķirīgas juridiskās bāzes un ar uzlabotiem stimuliem.
Kas ir Apvienotās Karalistes brīvās zonas?
Apvienotās Karalistes brīvās zonas ir noteiktas ģeogrāfiskās teritorijas, kurās attiecas īpašs muitas un nodokļu režīms. Kopš 2026. gada Apvienotajā Karalistē ir 12 ieceltās brīvās zonas, tostarp vietas pie Teesport, Humber un Solent. Brīvās zonas ietvaros uzņēmumi var:
Kā brīvās zonas atšķiras no muitas noliktavām?
Gan muitas noliktavas, gan brīvās zonas ļauj atlikt nodokli par precēm, kas nav no Apvienotās Karalistes. Galvenās atšķirības ir:
| Iezīme | Muita noliktava | Apvienotās Karalistes brīvā zona |
|---|---|---|
| Ģeogrāfiskā darbības joma | Jebkura HMRC apstiprināta iestāde | Tikai noteiktas ģeogrāfiskās teritorijas |
| Nodokļu atlikšana | Jā — par uzglabāšanu | Jā — par uzglabāšanu un apstrādi |
| Atļauta apstrāde | Ierobežota (parasti apstrādes veidi) | Plašāka — ieskaitot ražošanu |
| Nodokļu stimuli | Nav ārpus nodokļu atlikšanas | Nekustamā īpašuma nodokļu atvieglojumi, NIC atvieglojumi dažās zonās |
| Apstiprinājums | HMRC muitas noliktavas atļauja | Brīvās zonas atļauja no zonas iestādes |
| Pieejamība | Visā valstī | Ierobežots noteiktām brīvo zonu atrašanās vietām |
Vai jums vajadzētu izmantot brīvo zonu muitas noliktavas vietā?
Ja jūsu uzņēmums atrodas tuvumā esošā brīvajā zonā vai tās tuvumā, un jūs veicat ievērojamu apstrādi vai ražošanu, kā arī uzglabāšanu, brīvā zona var piedāvāt labākus kopējos ieguvumus. Bet lielākajai daļai importētāju, kas galvenokārt izmanto nodokļu atlikšanu naudas plūsmai, muitas noliktava joprojām ir pieejamāka un plašāk pieejama iespēja.
Muita noliktavas ir pieejamas visās galvenajās Apvienotās Karalistes ostās un daudzviet valsts iekšienē. Brīvās zonas ir ierobežotas to noteiktajās ģeogrāfiskajās teritorijās. Lielākajai daļai uzņēmumu ģeogrāfija izšķirs jautājumu.
Scenārijs
Apvienotās Karalistes apģērbu mazumtirgotājs importē divus konteinerus ziemas jaku no ražotāja Vjetnamā. Sūtījums ierodas Felikstovā augustā, četrus mēnešus pirms augstākās pārdošanas sezonas. Sūtījuma muitas vērtība ir £320 000. Attiecīgā nodokļa likme šim produktam ir 12%, kas dod nodokļa pienākumu £38 400. Ivedmuitas PVN 20% tiek aprēķināts virs nodokļa vērtības.
A iespēja: Standarta imports
Mazumtirgotājs izcleina preces nekavējoties pēc ierašanās. Nodoklis £38 400 ir maksājams 10 dienu laikā (vai no viņu nodokļu atlikšanas konta). PVN tiek apstrādāts, izmantojot Atlikto PVN uzskaiti. Preces četrus mēnešus stāv standarta noliktavā pirms pārdošanas. £38 400 nodoklis ir saistīts bilancē no augusta, nenodarbojoties.
B iespēja: Muitas noliktava
Muitas brokeris iesniedz muitas noliktavas deklarāciju CDS. Preces tiek pārvietotas uz 1. tipa muitas noliktavu netālu no Felikstovas. Nodoklis netiek maksāts.
Mazumtirgotājs maksā:
– Uzglabāšana: aptuveni £9 par paleti nedēļā × 40 paletes × 16 nedēļas = £5 760
– Preču saņemšanas un izsniegšanas apstrāde: aptuveni 40 paletes × £10 katrā virzienā = £800
– Muitas deklarācijas izņemšanas brīdī (partijas decembrī): aptuveni £300
Kopējās muitas noliktavas izmaksas: aptuveni £6 860
Decembrī, kad ir nepieciešams krājums, mazumtirgotājs katru nedēļu atbrīvo preces no noliktavas partijās. Nodoklis un PVN tiek maksāts tikai par katru partiju, kad tā tiek atbrīvota.
Ietaupījums
Mazumtirgotājs atlikt £38 400 nodokļa par līdz pat 16 nedēļām. Ar apgrozāmā kapitāla izmaksu 7% gadā, šīs naudas turēšana 16 nedēļas bija vērta aptuveni £830 tikai procentos. Vēl svarīgāk, £38 400 bija pieejami bilancē četrus mēnešus: reāls uzņēmējdarbības ieguvums intensīvā pirmssezonas periodā.
Muita noliktavas izmaksāja £6 860. Finansiālais ieguvums, ieskaitot gan procentu ietaupījumu, gan bilances elastību, ievērojami pārsniedz izmaksas rūpīgi pārvaldošam uzņēmumam. Mazumtirgotājam, kas katru sezonu importē vairākus konteinerus, skaitļi attiecīgi palielinās.
Muita noliktava ir iestāde, ko HMRC ir oficiāli apstiprinājusi importēto preču uzglabāšanai muitas kontrolē, ar atliktu ievedmuitas nodokli un PVN. Muitas noliktavā glabātās preces vēl nav atbrīvotas Apvienotās Karalistes tirgū. Tās joprojām ir muitas uzraudzībā. “Bond” vēsturiski attiecās uz finanšu garantiju, ko operators ieskaitīja, lai segtu iespējamās nodokļa saistības. Termiņš ir saglabājies, pat ja īpašā obligācijas prasība ir attīstījusies saskaņā ar Apvienotās Karalistes likumiem.
Apvienotajā Karalistē muitas noliktava ir kopējais nosaukums muitas noliktavai, ko HMRC ir apstiprinājusi saskaņā ar Apvienotās Karalistes muitas likumdošanu. HMRC oficiālais termiņš ir “customs warehouse”. Preces, kas novietotas Apvienotās Karalistes muitas noliktavā saskaņā ar pareizo CDS procedūras kodu, tiek turētas ar atliktu nodokli. Ivedmuitas nodoklis un PVN netiek maksāti, kamēr preces netiek izņemtas brīvā apgrozībā vai re-eksportētas. HMRC vadlīnijas par pieteikšanos muitas noliktavas darbināšanai ir pieejamas gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Muita noliktava tur preces muitas kontrolē ar atliktu nodokli un PVN. Ne-muita noliktava ir standarta komerciālā uzglabāšana. Tur glabātās preces jau ir brīvā apgrozībā, kas nozīmē, ka nodoklis un PVN jau ir samaksāti (vai nav piemērojami). Jūs nevarat ņemt preces, kas jau ir brīvā apgrozībā, un novietot tās muitas noliktavā, lai saņemtu nodokļu atmaksu. Muitas noliktavu sistēma attiecas tikai uz precēm, kas vēl nav izgājušas Apvienotās Karalistes muitas procedūru.
Galvenie trūkumi ir: augstākas uzglabāšanas izmaksas nekā standarta komerciālā noliktavā; stingras HMRC uzskaites prasības, kas rada papildu administratīvo slogu; piecu gadu maksimālais uzglabāšanas periods; fakts, ka nodoklis tiek atlikts, nevis izvairīts (tas galu galā ir jāmaksā par precēm, kas nonāk Apvienotās Karalistes tirgū); un nepieciešamība pēc HMRC apstiprinājuma, ja vēlaties darbināt savu iestādi, kas prasa laiku, lai to saņemtu. Uzņēmumiem ar ātru krājumu apgrozījumu vai zemām nodokļu likmēm priekšrocības var neatsvērt sarežģītību un izmaksas.
Preces var atrasties Apvienotās Karalistes muitas noliktavā līdz pieciem gadiem no dienas, kad tās tika pakļautas muitas noliktavu procedūrai. Lielākajā daļā praktisko situāciju šis ierobežojums ir vairāk nekā pietiekams. Ja tuvojaties ierobežojumam, jums ir jāatbrīvo preces brīvā apgrozībā (maksājot nodokli un PVN), jāre-eksportē tās, jāpārvieto uz citu muitas procedūru vai jāapspriež situācija ar HMRC. Preces nevar vienkārši palikt uzglabāšanā pēc pieciem gadiem, neradot muitas saistības.
Nē, ja izmantojat 1. tipa publisko muitas noliktavu. Noliktavas operators ir saņēmis HMRC apstiprinājumu. Jūs noslēdzat uzglabāšanas līgumu ar operatoru un novietojat savas preces viņa iestādē. Jums ir nepieciešams savs EORI numurs, lai veiktu muitas deklarācijas jūsu preču kustībai uz noliktavu un no tās. Jums ir nepieciešams savs muitas noliktavas apstiprinājums tikai tad, ja vēlaties darbināt savu muitas noliktavu savās telpās.
Jā. Preču re-eksportēšana no muitas noliktavas, nekad neieejot Apvienotās Karalistes tirgū, ir viens no vērtīgākajiem muitas noliktavu procedūras lietojumiem. Tiek iesniegta eksporta deklarācija CDS, preces izbrauc no noliktavas un Apvienotās Karalistes, un Apvienotās Karalistes ievedmuitas nodoklis nekad netiek maksāts. Tas ir bieži sastopami uzņēmumiem, kas importē preces uz Apvienoto Karalisti tālākai izplatīšanai uz ne-Apvienotās Karalistes tirgiem, vai uzņēmumiem, kas izmanto Apvienoto Karalisti kā tranzīta centru.
Nē. Abi nodrošina nodokļu atlikšanu, taču tie darbojas uz atšķirīgas juridiskās bāzes un ar atšķirīgām priekšrocībām. Muitas noliktava ir HMRC apstiprināta iestāde, kas var atrasties jebkurā vietā Apvienotajā Karalistē. Brīvā zona (brīvosta) ir noteikta ģeogrāfiskā teritorija, kas piedāvā nodokļu atlikšanu, plašākas apstrādes atļaujas un papildu nodokļu stimulus. Brīvās zonas ir ierobežotas to noteiktajās atrašanās vietās. Muitas noliktavas ir pieejamas visā valstī. Lielākajai daļai importētāju, kas koncentrējas uz nodokļu atlikšanu, muitas noliktava ir pieejamāka iespēja.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Kas ir DDU? DDU, Delivered Duty Unpaid, bija Incoterm saskaņā ar Incoterms 2000 noteikumiem. Pārdevējs piegādāja preces uz norādītu galamērķi un uzņēmās visus transporta izdevumus
Kas ir kredītvēstule? Kredītvēstule (LC) ir bankas izsniegta rakstiska garantija pircēja vārdā. Tā sola samaksāt pārdevējam noteiktu naudas summu, ja pārdevējs iesniedz dokumentus, kas precīzi
Kas ir ATR1 sertifikāts? ATR1 sertifikāts ir pārvietošanas sertifikāts, ko izmanto tirdzniecībā starp Turciju un ES Muitas savienības valstīm, un kopš 2021. gada – arī
Kas ir CIF? Izmaksas, apdrošināšana un frakts (CIF) ir Incoterms noteikums, saskaņā ar kuru pārdevējs maksā par jūras frakts pārvadājumu un minimālo kravas apdrošināšanu līdz
Jūsu pirmā nedēļa kuģniecības darbā, un kāds jums nosūta statusa atjauninājumu: “ATD apstiprināts, ETA POD pārskatīts, kuģis ir CY, MBL izlaists.” Jums nav ne jausmas,
Sertifikāts par izcelsmi ir viens no svarīgākajiem dokumentiem starptautiskajā tirdzniecībā. Tas ir arī viens no visvairāk pārprastajiem. Ja to nokārtosiet nepareizi, jūsu sūtījums var saskarties