英国の関税評価について：HMRCが輸入物品の価値をどのように算定するか、および請求書価格が適用されない場合の6つのWTO評価方法
08/07/2026
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関税評価の解説：HMRCが輸入物品の価値をどのよう
輸出通関手続きとは？
輸出通関手続きとは、貨物が英国を出発する前、または出発する際に、HMRC（歳入関税庁）に正式に申告するプロセスです。輸出申告書の提出、正しい品目コードの提供、および必要な書類の整備が含まれます。通関手続きなしでは、貨物は法的に英国から出発できません。これは、グレートブリテンから英国外のあらゆる仕向地へ出発するすべての商業貨物に適用されます。
輸送が初めての場合、輸出通関は略語の迷路のように感じられるかもしれません。この記事では、責任者、プロセス、起こりうる問題、そして正しい進め方について解説します。
輸出通関手続きとは、貨物が英国を出発することをHMRCに正式に通知するプロセスです。これにより、貨物の公式記録が作成され、輸出が合法であることを確認します。
これは、仕向国での輸入通関とは異なります。輸入通関は別途、仕向国で処理されるプロセスです。輸出通関は英国からの出国手続きです。
申告はHMRCのCustoms Declaration Service (CDS) を通じて行われます。受理されると、CDSはMovement Reference Number (MRN) を発行し、これは貨物と共に港または空港へ携行する必要があります。運送業者は積載前にこれをチェックします。有効なMRNがない場合、貨物は出発できません。
グレートブリテン（イングランド、スコットランド、ウェールズ）から英国外のあらゆる仕向地へ出発するすべての貨物について、輸出通関手続きが必要です。英国国内のみの輸送には必要ありません。
法的責任は輸出記録者（exporter of record）、つまり輸出申告書に記載された英国の事業または個人にあります。通常は販売者ですが、常にそうとは限りません。
多くの輸出業者は、通関業者または貨物運送業者に代行して申告を依頼します。業者が書類を提出しますが、提供された情報の正確性については、輸出業者が法的に責任を負います。
輸出申告書を提出または承認するには、輸出業者は以下のものを持っている必要があります。
まだ英国EORI番号をお持ちでない場合は、gov.uk/eori で申請してください。VAT登録済みの事業者には無料です。通常72時間以内に発行されます。
このプロセスには6つの主要なステップがあります。早い段階で間違えると、後々問題が発生します。
ステップ1：貨物の分類。貨物に正しい品目コードを見つけます。これは輸出用の8桁の番号です。このコードによって、制限、ライセンス、または禁止事項が適用されるかどうかが決まります。
ステップ2：ライセンスまたは制限の確認。一部の貨物は、出荷前に輸出ライセンスが必要です。ECJUのオンラインチェッカーとHMRCの禁止・制限リストを確認してください。
ステップ3：商業書類の準備。商業インボイス、梱包リスト、および必要な証明書を収集します。これらは輸出申告書の事実上の根拠となります。
ステップ4：CDS経由での輸出申告書の提出。HMRCのCustoms Declaration Service に直接、または通関業者を通じて申告書を提出します。申告書が受理されると、CDSはMRNを返します。
ステップ5：港または空港でのMRNの提示。MRNは出発前に貨物と関連付けられる必要があります。これがないと、貨物は積載されません。
ステップ6：輸出証明の保管。貨物が英国を出発したら、公式な出発確認を取得します。これはVATゼロ評価の請求を裏付けるために必要です。
必要書類は、貨物と仕向地によって異なります。以下の表は、ほとんどの商業輸出における主要な書類セットをカバーしています。
| 書類 | 目的 | 作成者 |
|---|---|---|
| 商業インボイス | 価値、説明、関係者を表示 | 輸出業者 |
| 梱包リスト | 内容物、重量、寸法を詳細に記載 | 輸出業者 |
| 輸出申告書（MRN） | CDS経由で提出される公式通関エントリー | 輸出業者または通関業者 |
| 船荷証券／航空貨物運送状 | 運送契約および貨物受領証 | 貨物運送業者または運送業者 |
| 品目コード | 貨物を分類する8桁のコード | 輸出業者（代理店サポートあり） |
| 原産地証明書 | 貨物の製造国を確認 | 商工会議所またはHMRC |
| 輸出ライセンス | 管理貨物の輸出を許可 | 輸出管理合同ユニット（ECJU） |
| EUR.1／REX申告書 | 特定の貿易協定における特恵原産地 | 輸出業者または商工会議所 |
| 植物検疫証明書 | 植物および一部の食品に必要 | 動植物衛生庁 |
すべての輸送にすべての書類が必要なわけではありません。すべての記録を少なくとも4年間保管してください。HMRCの最低要件です。
ほとんどの輸出業者は、貨物が出発する前にCDSで申告書を提出します。しかし、Entry in Declarant’s Records (EIDR) という代替ルートがあります。
EIDRでは、輸出時に貨物を自身の商業記録に記録し、後日HMRCに補足申告書を提出します。通常は翌月の4営業日までに提出します。
EIDRは輸出時の事務負担を軽減しますが、使用するにはHMRCの承認が必要で、監査可能な記録を維持する必要があります。定期的に大量の貨物を輸出する企業に適しています。これから始める場合は、CDS経由での標準的な出発前申告の方がシンプルでリスクが低いです。
輸出するすべての品目には品目コードが必要です。輸出の場合、これはUK Global Trade Tariff からの8桁の番号です。これはHMRC、および仕向国の税関当局に、貨物が何であるかを正確に伝えます。
コードを間違えると、不適切なライセンスの特定（または見落とし）、税関での遅延、HMRCからの罰金、および貿易協定に基づく特恵関税率の喪失につながる可能性があります。
正しいコードを見つけるには、UK Global Trade Tariff を使用してください。不明な場合は、HMRCにBinding Tariff Information (BTI)Ruling、つまり正式で法的に拘束力のある分類を申請できます。
一部の品目コードには、輸出に対する制限または禁止事項があります。輸送を予約する前に、必ず現在の制限リストとコードを照合してください。
英国から貨物を輸出する場合、その販売は英国VATに対してゼロ評価されます。つまり、20%ではなく0%を課税します。しかし、ゼロ評価は自動ではありません。貨物が実際に英国を出発したことを証明する必要があります。
これを証明できない場合、HMRCは本来課税されるべきだったVAT、および利息や罰金を請求する可能性があります。
認められる輸出証明には以下が含まれます。
HMRCは、証明を取得するために供給日から3ヶ月の期間を与えます。この期間内に証明を取得できない場合は、供給にVATを課税し、証明が到着したら申告を調整します。VATが関わる場合は、輸出証明の記録を少なくとも6年間保管してください。
ほとんどの貨物は自由に輸出できます。しかし、一部の貨物は、法的に英国から出発する前に政府からのライセンスが必要です。ライセンスが最も可能性が高いカテゴリーには以下が含まれます。
ライセンスは、ビジネス・貿易省内のExport Control Joint Unit (ECJU) によって、SPIREオンラインシステム を通じて発行されます。
出荷前に必ず確認してください。管理貨物をライセンスなしで輸出することは犯罪です。処理時間は数週間から数ヶ月かかるため、計画期間にこれを組み込んでください。
デュアルユース品とは、正当な民生用途がありながら、軍事目的にも使用される可能性のある製品です。このカテゴリーは予想よりも広範であり、高性能コンピューティング、暗号化ソフトウェア、特定の光学機器、産業用化学物質、およびナビゲーション技術などが含まれる可能性があります。
英国デュアルユース規制がこれらの品目を管理します。ECJUは、英国戦略輸出管理リストを維持しており、どの品目がいつどのような条件で管理されるかを正確に定めています。
製品が管理リストに載っていなくても、軍事目的、大量破壊兵器関連目的、または制裁目的で使用されることを知っている、または疑っている場合は、ライセンスが必要になる場合があります。これは最終用途管理（end-use control）であり、品目に関係なく適用されます。ECJUは無料の申請前アドバイスサービスを提供していますので、不明な場合は利用してください。
販売契約のインコタームズは、誰が輸出通関手続きの手配を担当するかを決定します。これは、あなたの義務、費用、およびリスクに影響します。
| インコタームズ | 輸出通関手続きの担当者 | 備考 |
|---|---|---|
| EXW（工場渡し） | 買主 | 買主は販売者の敷地から責任を負います。実際には、販売者が書類作成に協力する必要がある場合が多いです。 |
| FCA（輸送人渡し） | 売主 | 売主は輸出通関を行い、指定された場所まで引き渡します。英国の輸出業者にとって最も実用的です。 |
| FAS（船側渡し） | 売主 | 売主は輸出通関を行い、船舶の船側に引き渡します。 |
| FOB（本船渡し） | 売主 | 売主は輸出通関を行い、貨物を本船に積み込みます。 |
| CFR / CIF | 売主 | 売主は輸出通関を行い、仕向港までの運賃を手配します。 |
| CPT / CIP | 売主 | 売主は輸出通関を行い、指定仕向地までの運賃を支払います。 |
| DAP / DPU / DDP | 売主 | すべてのケースで売主が輸出通関を処理します。DDPでは、売主は仕向地での輸入も処理します。 |
EXWに関する注記。EXWでは、名目上は買主が輸出通関の責任を負います。しかし、海外の買主は、CDSにアクセスしたり、英国の輸出記録者として行動したりすることが現実的にできない場合が多いです。ほとんどのEXW取引では、販売者は anyway 協力します。ほとんどの英国の輸出業者にとって、FCAはより実用的な出発点です。
ほとんどの輸出通関の問題は、同じ繰り返し発生するエラーに起因します。
EORI番号がない。英国EORIがなければ、輸出申告書を提出できません。早期に申請してください。輸送準備ができてから待たないでください。
品目コードの間違い。不正確なコードは、ライセンスの見落としや仕向地での税関遅延を引き起こす可能性があります。常にUK Global Trade Tariff を使用して確認してください。
インボイスでの貨物価値の誤り。関税を減らすために貨物を過小評価することは、税関犯罪です。過大評価は、VATや仕向地での関税の問題を引き起こす可能性があります。
輸出証明の保管の失敗。それがないと、VATゼロ評価の請求を擁護できません。HMRCはこれを監査し、時には事実発生から数年後に監査します。
輸出申告書の未提出または遅延。MRNなしで港に到着した貨物は停止されます。直前の申告は遅延を引き起こし、船の締め切りに間に合わない可能性があります。
輸出ライセンスの確認漏れ。管理リストを確認せずに、貨物が自由に輸出できると想定することは、一般的で重大な間違いです。
制裁の無視。英国の制裁は定期的に変更されます。制裁対象の仕向地または個人への貨物輸送は犯罪です。見慣れない仕向地については、必ずOFSI制裁リストを確認してください。
Brexitは、英国企業にとって輸出通関を大きく変えました。3つの主要な貿易ルートに対する影響は以下のとおりです。
GBからEUへ。Brexit前は、英国企業は税関申告なしでEUに輸出していました。単一市場だったからです。現在、グレートブリテンからEU加盟国への輸出には、完全な英国輸出申告書と、仕向地での個別のEU輸入申告書が必要です。貨物は出発前にCDSからのMRNが必要です。EUの顧客は、適用されるEU関税およびVATを支払い、独自の輸入通関を処理します。
GBから北アイルランドへ。北アイルランドはウィンザー協定の下にあります。北アイルランドで販売・消費されるほとんどの貨物は、UK Internal Market Scheme (UKIMS) の下で資格を得て、簡素化された手続きを使用します。この分野は進化しており、HMRCのガイダンスを定期的に確認してください。
GBからその他の地域へ。EU以外の国では、基本的なプロセスは変更されていません。CDS経由の輸出申告書、EORI番号、および正しい品目コードが必要です。Brexit後の主な変更点は、EUがもはや単純化された扱いを受けないことです。すべての仕向地で同じレベルのコンプライアンスが必要になります。
シナリオ：バーミンガムの英国メーカーが、ドイツの顧客に産業用センサーを輸出しています。インボイス価値：£18,500。条件：FCA。ドイツの顧客は、EU輸入部分のために独自の貨物運送業者を手配しています。
英国輸出業者が行うこと：
ドイツの貨物運送業者は、仕向地でEU輸入申告書を処理します。英国の輸出業者は、FCA条件の下で輸入側に対する責任はありません。
この輸送にかかる輸出通関の概算費用：通関業者の手数料 £60～£120。
すべての輸送で輸出申告書を提出する必要がありますか？
はい、グレートブリテンから英国外のあらゆる仕向地へ出発するすべての商業貨物についてです。少額の例外もあります。例えば、特定の低額貨物ですが、標準的な商業取引では毎回申告が必要です。
私の貨物運送業者が輸出申告書を提出してくれますか？
はい。ほとんどの貨物運送業者や通関業者は、これをサービスとして提供しています。あなたは、提供する情報の正確性について法的な責任を負います。
EORI番号の取得にはいくら費用がかかりますか？
無料です。英国EORI番号は無料です。 gov.uk/eori で申請してください。
Movement Reference Number (MRN) とは何ですか？
MRNは、輸出申告書が受理されたときにCDSによって生成される一意の参照番号です。これは、貨物が申告されたことを確認するために港で提示されます。それがないと、貨物は出発の許可を得られません。
VAT目的の輸出証明を取得するには、どのくらい時間がありますか？
供給日から3ヶ月です。この期間内に証明を取得できない場合は、供給にVATを計上し、証明が到着したときに申告を調整してください。
EUへ向かう貨物には輸出ライセンスが必要ですか？
貨物によります。仕向地ではありません。EU加盟国は、英国の輸出管理から自動的に免除されるわけではありません。戦略品やデュアルユース品は、仕向地がEU内であってもライセンスが必要です。
申告書を提出せずに輸出するとどうなりますか？
税関犯罪です。HMRCは罰金を科すことができ、深刻なケースでは、特に輸出ライセンスも紛失していた場合、訴追の可能性があります。
私の貨物がデュアルユース品かどうかはどうすればわかりますか？
ECJUが発行する英国戦略輸出管理リストを確認してください。確認後も不明な場合は、ECJUに直接連絡するか、無料の申請前アドバイスサービスを利用してください。
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