商業インボイスとは？
商業インボイスは、国際貿易における主要な書類です。これは売り手から買い手に発行され、商品の内容、販売数量、価格、原産地を記録します。あらゆる国の税関当局にとって、商業インボイスは関税の評価、貿易協定レートの適用、通関の可否を判断するための出発点となります。
もしあなたが船舶手配のコーディネーターとしてキャリアを始めたばかりであれば、税関ブローカーや貨物輸送業者は、あなたが担当するほぼすべての国際貨物について商業インボイスを求めてくるでしょう。最初から正しく作成することで、遅延を防ぎ、関税の計算ミスをなくし、HMRCとの良好な関係を維持できます。
この記事では、商業インボイスとは何か、何が必要で、どのような間違いが起こりがちか、知っておくべきすべてを網羅します。
商業インボイスは、国際的な国境を越えた売り手と買い手の間の取引を記録する貿易書類です。輸出業者によって発行され、輸入業者に渡されます。
税関制度を運用するすべての国では、貨物通関のために商業インボイスが必要です。税関当局は、それを使用して3つのことを確立します。商品の内容、原産地、およびその価値です。
これら3つの質問への回答が、適用される輸入関税とVATの額を決定します。また、貿易協定の優遇措置を請求できるかどうか、および輸入管理やライセンスが発動されるかどうかも決定します。
英国では、HMRCと税関申告サービス（CDS）は、輸入申告を裏付ける主要な書類として商業インボイスに依存しています。これは申告そのものではなく、CDSを通じて電子的に提出されるものですが、すべてを裏付ける書類です。
商業インボイスは法的な文書でもあります。それは売り手と買い手の間の取引の記録を作成します。その上の情報は正確で、実際に輸送されたものと一致し、税関申告に表示される価値と一致している必要があります。
これら2つの書類はしばしば混同されますが、それぞれ異なる目的を果たします。
プロフォーマインボイスは、販売が確定する前に発行されます。それは見積もりまたは概算です。商品の価格と条件を記載しますが、取引が完了したことを確認するものではありません。プロフォーマインボイスは、出荷前に価格に合意するため、信用状を開くため、そして実際には販売が発生していない一時的な貨物やサンプル貨物に使用されます。
商業インボイスは、完了した取引を確認するものです。商品は販売されました。インボイスは請求書です。税関当局が見たいのはこれです。
商業貨物の商業インボイスの代わりとしてプロフォーマインボイスを使用することはできません。商品が販売され、国境を越える場合は、商業インボイスが必要です。価値を不明瞭にするために使用されることもあるプロフォーマの使用は、HMRCには受け入れられず、税関犯罪とみなされる可能性があります。
正当な例外が1つあります。販売が発生していない委託販売品、サンプル、または一時輸出です。これらの場合、プロフォーマまたは税関評価申告が適切である可能性があります。しかし、通常の商業販売の場合は、常に商業インボイスを使用してください。
貨物が英国国境に到着すると、税関ブローカーはCDSを通じて輸入申告を提出します。その申告には、税関評価額、品目コード、原産国、輸入業者および輸出業者の詳細が含まれます。
これらの数値はすべて、直接的または間接的に商業インボイスから来ています。インボイスが間違っていれば、申告も間違っている可能性が高いです。申告が間違っていれば、以下のようなリスクにさらされます。
商業インボイスは、貨物が検査のために選ばれた場合に税関職員が精査する書類でもあります。実際の貨物と一致している必要があります。曖昧で不正確、またはコンテナ内のものと一致しない説明は、警告信号となります。
商業インボイスに単一の普遍的なテンプレートはありません。しかし、HMRC、輸入国の税関当局、および良好な慣行によって要求される特定の項目があります。
以下の表は、要求される、または強く推奨される各項目、その意味、およびその重要性を示しています。
| 項目 | 内容 | 重要性 |
|---|---|---|
| インボイス番号 | このインボイスの一意の参照番号 | 税関申告で必要。書類を関連付ける。 |
| インボイス発行日 | インボイスが発行された日付 | 関税評価のための適用為替レートを決定する。 |
| 輸出業者名および住所 | 販売者の正式名称および住所 | 貨物を輸送した者を特定する。 |
| 輸出業者のEORI番号 | 経済事業者登録・識別番号 | 英国およびEUの税関申告に必要。 |
| 輸入業者名および住所 | 購入者の正式名称および住所 | 税関申告の責任者を特定する。 |
| 輸入業者のEORI番号 | 購入者のEORI番号（該当する場合） | 英国の輸入申告に必要。輸入業者が申告の責任者。 |
| 商品説明 | 商品が何であるかの明確で具体的な説明 | 商品の分類と関税の評価に使用される。税関職員が製品を特定できるほど具体的でなければならない。 |
| HSコード / 品目コード | 商品の調和システムコード | 法律上インボイス自体に必須ではないが、ベストプラクティス。正確な分類をサポートする。 |
| 数量と単位 | 数量と単位の種類（例：500足、200kg） | 申告および梱包リストと貨物を照合するために使用される。 |
| 単価 | 合意された通貨での単価 | 税関評価の主要な入力値。 |
| インボイス合計金額 | 貨物の総額 | 税関評価の主要な基準。 |
| 通貨 | 取引の通貨 | HMRCは、申告月のHMRC為替レートを使用してGBPに換算する。 |
| 原産国 | 商品が製造または生産された場所 | 優遇レートが適用されるかどうかを決定する。関税率に影響する。 |
| Incoterm | 合意された取引条件（例：FOB、CIF、DAP） | インボイス価格に含まれる費用を決定し、税関評価のために調整が必要かどうかを決定する。 |
| 配送条件 / 港 | 貨物の責任が移転する場所 | Incotermに関連。ブローカーが税関評価額を正しく計算するのに役立つ。 |
| 支払条件 | 支払いの方法と時期（例：30日後、信用状） | 関連会社間の取引の評価に関連する可能性がある。 |
| 原産国宣言（優遇措置請求用） | 貨物が原産国規則を満たしているという輸出業者によるテキスト宣言 | UK-EU TCAなどの貿易協定に基づく優遇関税率を請求するために必要。 |
英国から輸出する場合、貨物輸送業者は輸出申告を完了するために上記のすべてを必要とします。英国に輸入する場合、税関ブローカーは同じ情報を使用してCDSを通じて輸入申告を完了します。
商品説明は、商業インボイスの最も重要な項目の1つであり、最もよく行われる間違いの1つでもあります。
「スペアパーツ」、「機械」、「衣類」、または「電子機器」のような説明は受け入れられません。税関当局が商品を分類したり、管理措置が適用されるかどうかを評価したりするには、曖昧すぎます。
良い説明は、税関職員に製品が正確に何であるかを伝えます。そのためには以下を含める必要があります。
例えば、「男性用織り綿ズボン、綿100%、新品」は使用可能な説明です。「ズボン」はそうではありません。
HSコードは、英国法では商業インボイスに表示する必要はありませんが、含めることを強く推奨します。それは税関ブローカーに、あなたがすでに正しい分類を特定したことを示し、誤分類の可能性を減らし、処理を迅速化します。もし含める場合は、それが正しいことを確認してください。インボイス上の間違ったHSコードが申告にコピーされると、近道ではなく問題になります。
正しいHSコードがわからない場合は、推測するのではなく、フィールドを空白のままにしてください。税関ブローカーが商品を分類します。しかし、曖昧な商品説明は彼らの仕事を難しくし、エラーのリスクを高めます。
HMRCは、商業インボイスを取引価格の主要な証拠として使用します。これは、商品に対して実際に支払われた、または支払われるべき価格です。WTO税関評価協定に基づき、取引価格は税関評価の優先的な方法であり、HMRCがほとんどすべての場合にデフォルトとする方法です。
税関評価額は、常にインボイス評価額と同じではありません。それは、買い手と売り手の間で合意されたIncotermによって異なります。
HMRCは、税関評価額が英国国境までの費用、保険、および海上運賃（CIF）を反映することを要求します。これは、供給者への支払い価格に、国際輸送費用、および英国の到着港までの保険を加えたものです。インボイスがFOBまたはEx-worksベースの場合、税関ブローカーはCIF値を算出するために輸送費と保険費を追加する必要があります。インボイスがすでに英国港までのCIFまたはCIPベースの場合、インボイス評価額が直接使用できる可能性があります。
過少申告は重大な犯罪です。 過少申告とは、商業インボイスに実際の取引価格よりも低い価値を申告することです。これにより、税関評価額が減少し、それに伴って関税と輸入VATの支払額も減少します。HMRCはこの慣行を認識しています。意図的な過少申告に対する罰金は、厳しくなる可能性があります。
これは逆方向にも同様に適用されます。輸出をしていて、インボイスの価値が実際の商業価格を反映していない場合、購入者のコンプライアンスリスクを生み出します。また、管理対象品目である場合、輸出管理下で問題が発生する可能性もあります。
HMRCは、製品カテゴリの貿易統計と比較して低く見えるインボイスの価格を質問することができ、実際に質問しています。低価格の正当な理由がある場合、例えば実際の損失での販売や、サプライヤーへの返品など、それを文書化できることを確認してください。
英国から非英語圏の国に輸出する場合、一部の仕向地税関当局は、商業インボイスをその国の言語で作成するか、少なくとも翻訳を含めることを要求する場合があります。
要件は国によって異なります。フランス、ドイツ、および他のEU加盟国は、一般的に英語の商業インボイスを受け入れます。しかし、アジア、中東、南米の一部の国では、現地語版または認証翻訳を要求する場合があります。
英国に輸入する場合、商業インボイスはどの言語でも構いません。しかし、税関ブローカーがその内容を理解し、正確に申告を完了する必要があります。インボイスが彼らが読めない言語である場合、英語の翻訳を提供してください。輸入目的で公式な認証の必要はありませんが、正確さは不可欠です。
規制対象貨物、食品、医薬品、または特定の証明書が必要な貨物の場合、文書は特定の言語または認証された翻訳を含む、より厳格な要件を満たす必要がある場合があります。
不明な場合は、仕向地の国の大使館または貨物輸送業者に期待されることを尋ねてください。言語要件を間違えると、貨物が国境で保留される可能性があります。
これらは、船舶手配のコーディネーターとして経験が浅い場合に最も頻繁に発生するエラーです。ほとんどは回避可能です。
曖昧な商品説明。 「一般商品」、「部品」、「サンプル」、または「契約通り」は説明ではありません。税関職員が対応できる平易な言葉で、実際の商品の内容を記述してください。
間違った、または欠落した原産国。 原産国は、商品が製造または生産された場所であり、サプライヤーの所在地や注文がなされた場所ではありません。ベトナムで調達した商品を再販する英国企業は、英国原産ではなくベトナム原産の商品を持っています。
インボイス評価額が実際の販売価格と一致しない。 差額が高すぎても低すぎても、インボイスと実際の価格との不一致は、税関コンプライアンスの問題を引き起こします。実際の取引価格を使用してください。
Incotermが欠落しているか、合意されたものと一致しない。 インボイスがFOBと記載されており、輸送契約がCIFとなっている場合、税関ブローカーはさらなる調査なしに正しい税関評価額を計算できません。出荷前にIncotermに合意し、インボイスがそれを反映していることを確認してください。
EORI番号がない。 輸出業者と輸入業者の両方が、英国およびEUの税関申告のためにEORI番号を必要とします。インボイスにそれらが欠落している場合、税関ブローカーはそれらを追いかける必要があり、遅延の原因となります。
通貨が明記されていない。 インボイスがUSD、EUR、またはその他の通貨である場合、HMRCはHMRCの月次為替レートを使用してGBPに換算します。ブローカーがその換算を行うためには、通貨を知る必要があります。必ずインボイスに明確に記載してください。
インボイス発行日が間違っているか、欠落している。 インボイス発行日は、換算に使用される為替レートの月を決定します。欠落または間違った日付は、申告に不必要な複雑さをもたらします。
明確な参照がないまま、1つのインボイスに複数の出荷。 これは自動的に間違っているわけではありませんが、税関ブローカーはどのインボイス明細がどの出荷に関連するかを知る必要があります。1つの注文に対して複数の部分出荷がある場合は、各移動がどの明細をカバーしているかを明確にしてください。
2020年12月31日以前は、英国とEU加盟国間の貨物移動はEU域内移動でした。税関申告は不要でした。配達伝票または販売インボイスでVATおよび会計記録は十分でした。
ブレグジット以降、英国はEUに対して第三国であり、EUは英国に対して第三国です。英国とEU間のすべての貨物移動は、国際貿易取引となりました。これは意味します：
以前は英国・EU国境を自由に貿易していた企業にとって、これは重大な運営上の変更です。商業インボイスには、上記のチェックリストのすべての項目、両当事者のEORI番号、税関目的で機能する商品説明、および正しいIncotermが含まれている必要があります。
UK-EU貿易協力協定（TCA）に基づく優遇措置の請求
UK-EU TCAは、関連する原産国規則を満たす商品に対して無関税を提供します。その無関税率を請求するために、輸出業者は商業インボイス（または貨物に添付される他の商業書類）に原産国宣言を含める必要があります。
英国輸出業者向けの原産国宣言の文言は次のとおりです。
“この書類でカバーされている製品の輸出業者は、明確に示されていない限り、これらの製品は英国の優遇原産であることを宣言します。”
EU輸出業者が英国向け貨物をEUの優遇原産として申告する場合、同等のEUの文言が適用されます。
この宣言は自動的にインボイスに表示されるわけではありません。意図的に追加する必要があります。それが欠落している場合、輸入業者は優遇関税率を請求できず、支払う必要のない関税を支払う可能性があります。
特定のしきい値を超える高額貨物の場合、輸出業者はEUシステムで登録輸出業者（REX）である必要がある場合があります。EUに販売する英国輸出業者は、貨物輸送業者または関連するEU税関当局に現在のしきい値と登録要件を確認する必要があります。
商業インボイスは特定のフォームまたはテンプレートに記載する必要がありますか？
いいえ。必須のテンプレートはありません。商業インボイスは、会社のレターヘッド、会計システム、または標準的な貿易テンプレートで作成できます。ただし、すべての必須項目が含まれている必要があります。多くの企業は、貿易固有の項目を追加した標準販売インボイスのレイアウトを使用しています。
商業インボイスは誰が発行しますか？
輸出業者、つまり販売者が商業インボイスを発行します。これは販売を確認する彼らの書類です。輸入者はそれを受け取り、輸入申告のために税関ブローカーに渡します。
商業インボイスに署名が必要ですか？
英国では、税関目的で標準的な商業インボイスに署名は法的に必要ありません。しかし、一部の仕向地国では、署名または押印されたインボイスを要求します。一部の銀行や信用状も署名された原本を要求する場合があります。仕向地の国の要件と、使用している支払い方法を確認してください。
商業インボイスと梱包リストを1つの書類にまとめることはできますか？
原則として、はい、一部の企業はそれらを組み合わせています。しかし、税関ブローカーは一般的に別々の書類で作業する方が容易だと考えています。組み合わせたインボイス・梱包リストは、単純で単一明細の出荷には機能します。それ以上複雑なものについては、貨物輸送業者が別の指示をしない限り、別々に保管してください。
商業インボイスはどの通貨で記載すべきですか？
買い手と売り手の間で合意された通貨、通常は英国貿易ではUSD、EUR、またはGBPを使用してください。HMRCは、非GBP金額をHMRCの月次為替レートを使用して、関税評価のためにGBPに換算します。必ずインボイスに通貨を明確に記載してください。
商業インボイスはどのくらいの期間保管すべきですか？
HMRCは、輸入申告を裏付ける商業インボイスを含む税関記録を、申告日から少なくとも4年間保管することを要求しています。多くの企業は、英国会社法に基づく一般的な文書保持ポリシーに合わせるために、6年間保管しています。デジタルコピーも受け入れられます。
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