Vámszakértői magyarázat az áruérték-meghatározáshoz: Hogyan értékeli a HMRC az Ön által behozott árukat
Mi az áruérték-meghatározás?
Az áruérték-meghatározás az a folyamat, amelyet a HMRC használ az importált áruk pénzbeli értékének megállapítására. Ez az érték határozza meg, hogy mennyi behozatali vámot kell fizetnie. Ha rosszul állapítja meg, túl alacsonyan vagy túl magasan, kockáztatja a büntetéseket, a késedelmeket vagy a túlfizetést. Helyes megállapítása a rendszer működésének megértésével kezdődik.
Tartalomjegyzék
- Mi az áruérték-meghatározás?
- Miért fontos az áruérték-meghatározás?
- A hat WTO áruérték-meghatározási módszer
- 1. módszer – Tranzakciós érték
- Mit kell tartalmaznia a tranzakciós értéknek?
- A tranzakciós érték kiigazításai. Hozzáadások és levonások
- Az áruérték és az Ön által használt Incoterm
- Áruérték-meghatározás és az importált ÁFA
- Transzferárképzés és kapcsolt vállalati ügyletek
- Mi történik, ha a HMRC nem ért egyet az Ön értékelésével?
- Gyakori áruérték-meghatározási hibák
- Brexit utáni áruérték-meghatározás az Egyesült Királyságbeli importőrök számára
- Valós példa
- Gyakran ismételt kérdések az áruérték-meghatározásról
- Főbb tudnivalók
Ha szállítója küldött Önnek kereskedelmi számlát, és nem biztos abban, hogy mekkora összeget kell bevallania a HMRC-nek, ez a cikk világos nyelven magyarázza el a teljes folyamatot.
Az áruérték-meghatározás minden egyesült királyságbeli importot érint. Ez az Ön vámkalkulációjának alapja. Ha rossz összeget használ, vagy alultervezi a vámot (ami büntetést vonhat maga után), vagy túlfizet (ami feleslegesen kerül a vállalkozásának pénzébe).
Ez a cikk ismerteti a hat értékelési módszert, az Incoterm-ek hatását az Ön által használt számra, a gyakori hibákat, valamint egy £-ban megadott, kidolgozott példát, hogy pontosan lássa, hogyan illeszkedik minden össze.
Mi az áruérték-meghatározás?
Az áruérték-meghatározás az áruk értékének megállapítása a behozatali vám kiszámításához.
Amikor árut importál az Egyesült Királyságba, az Ön vámnyilatkozatának, amelyet a Vámnyilatkozati Szolgálaton (CDS) keresztül nyújtanak be, tartalmaznia kell egy bevallott vámértéket. A HMRC ezt az összeget használja fel annak kiszámítására, hogy mennyi vámot kell fizetnie.
A képlet egyszerű:
Vámi érték × vámkulcs = fizetendő behozatali vám
A vámkulcs az árukhoz rendelt árukód alapján kerül meghatározásra. A vámi érték az, amiről ez a cikk szól.
Az Egyesült Királyságban az áruérték-meghatározási szabályok követik a WTO Áruérték-meghatározási Megállapodását, amely közös nemzetközi keretet állít fel. Ez azt jelenti, hogy ugyanazok az alapvető szabályok érvényesek az Egyesült Királyságban, az EU-ban, az USA-ban és a legtöbb más kereskedő nemzetben, bár az Egyesült Királyság a Brexit óta saját jogszabályait alkalmazza a Vámok (Behozatali Vám) (EU Kilépés) Szabályzat 2018 révén.
Miért fontos az áruérték-meghatározás?
Az Ön vámi értéke közvetlenül meghatározza a vámbillagját. Magasabb vámi érték több vámot jelent. Alacsonyabb vámi érték kevesebbet jelent, de csak akkor, ha valóban helyes.
Ezért kell ezt helyesen megtennie:
Hatással van a költségeire. A behozatali vám közvetlen költség a vállalkozása számára. Ha 12%-os vámtarifájú árut importál, és a vámi értéke 10 000 fonttal tér el, akkor egyetlen szállítmányon 1 200 font hiba keletkezik.
Hatással van az ÁFA-ra. A behozatali ÁFA a vámi érték és a vám alapján kerül kiszámításra. Tehát egy helytelen vámi érték helytelen ÁFA-összegbe is átterjed.
A HMRC megkérdőjelezheti. A HMRC-nek joga van megkérdőjelezni minden olyan vámi értékelést, amelyről úgy véli, hogy helytelen. Ha elutasítják a bevallott értékét, helyettesíthetik a sajátjukat, és fizetési felszólítást küldhetnek az elmaradt vámra, plusz kamatra.
A hibák auditokat indíthatnak el. A tartós értékelési hibák, még a szándéktalanok is, a HMRC ellenőrzéséhez vezethetnek az Ön teljes importtörténetére vonatkozóan.
A vámi érték helyes megállapítása több mint technikai követelmény. Ez védi a pénzforgalmát, a megfelelőségi nyilvántartását és a HMRC-vel való kapcsolatát.
A hat WTO áruérték-meghatározási módszer
A WTO Áruérték-meghatározási Megállapodás hat módszert ír elő az importált áruk értékelésére. Ezeket szigorú sorrendben kell alkalmazni, csak akkor lehet áttérni a következő módszerre, ha az előzőt nem lehet használni.
A gyakorlatban az 1. módszer a kereskedelmi importok túlnyomó többségére vonatkozik. A 2-6. módszerek tartalékpozíciók olyan helyzetekre, ahol az 1. módszer nem áll rendelkezésre.
| Módszer |
Név |
Mikor használják |
Hogyan számítják |
| 1 |
Tranzakciós érték |
Az áruk ténylegesen megfizetett ára |
Megfizetett/fizetendő ár, hozzáadásokkal és levonásokkal kiigazítva |
| 2 |
Azonos áruk tranzakciós értéke |
Az 1. módszer nem alkalmazható; azonos árut nemrégiben importáltak |
Nemrégiben importált azonos áruk értéke nagyjából ugyanabban az időben |
| 3 |
Hasonló áruk tranzakciós értéke |
Az 1. és 2. módszerek nem alkalmazhatók; hasonló árut nemrégiben importáltak |
Nemrégiben importált hasonló áruk értéke nagyjából ugyanabban az időben |
| 4 |
Levonási érték |
Az 1-3. módszerek nem alkalmazhatók; az áruk importálás után az Egyesült Királyságban kerülnek értékesítésre |
Egyesült Királyságbeli eladási ár, mínusz importálás utáni költségek (vám, profit, rezsiköltségek) |
| 5 |
Számított érték |
Az 1-4. módszerek nem alkalmazhatók; a termelési költségadatok rendelkezésre állnak |
Termelési költség plusz profit és általános költségek |
| 6 |
Maradvány módszer (Tartalék) |
A fenti egyik sem érvényes |
Az 1-5. módszerek rugalmas alkalmazása ésszerű kiigazításokkal |
A 4. és 5. módszer az importőr kérésére fordított sorrendben alkalmazható, így ha az 5. módszer könnyebben alkalmazható, mint a 4. módszer, kérheti annak elsőbbségi használatát.
1. módszer – Tranzakciós érték
Az 1. módszer az elsődleges értékelési módszer. Akkor érvényes, ha minden alábbi kérdésre igennel tud válaszolni:
- Valódi eladás történt vevő és eladó között.
- Az árukért ténylegesen megfizetett vagy fizetendő ár van.
- Nincsenek korlátozások a vevő áruk használatára vagy rendelkezésére bocsátására vonatkozóan (földrajzi vagy jogi korlátozásokon kívül).
- Az értékesítés nem olyan feltételek hatálya alá tartozik, amelyek nem számszerűsíthetők.
- Az újraértékesítésből származó bevételek nem térülnek meg az eladó felé (kivéve, ha számszerűsíthetők és hozzáadhatók).
- A vevő és az eladó nem kapcsolódik egymáshoz, vagy ha igen, a tranzakciós érték mégis tükrözi a valódi piaci árat.
Ha mindezen feltételek teljesülnek, az Ön vámi értéke az áruk ténylegesen megfizetett vagy fizetendő árán alapul, a következő két szakaszban meghatározott hozzáadásokkal és levonásokkal kiigazítva.
A tranzakciós érték nem csupán a számla végösszege. Gondos áttekintést igényel arról, hogy mi szerepel a számlaárban, és mit kell hozzáadni vagy levonni.
Mit kell tartalmaznia a tranzakciós értéknek?
A kiindulópont a kereskedelmi számlán szereplő ár. De ezt az összeget ki kell igazítani, mielőtt érvényes vámi érték lenne.
A következő elemeket kell tartalmaznia a tranzakciós értéknek, ha azok még nem szerepelnek a számlaárban:
Bizományi díjak és közvetítői díjak. Az importőr által egy ügynöknek fizetett vásárlási bizományokat, aki intézi a vásárlást, hozzá kell adni. Az eladási bizományok (az eladó által saját ügynökének fizetve) már benne vannak az árban, és nem kell külön hozzáadni őket.
Segédanyagok. A segédanyag az, amit az importőr ingyenesen vagy csökkentett áron biztosít az eladónak az áruk előállításához. Gyakori példák:
- Az árukban beépített anyagok, alkatrészek vagy részek
- Gyártáshoz használt szerszámok, formák vagy öntőformák
- Az Egyesült Királyságon kívül végzett mérnöki, fejlesztési vagy tervezési munka
A segédanyagok értékét hozzá kell adni a tranzakciós értékhez.
Royaltyk és licencdíjak. A kapcsolódó royaltyk vagy licencdíjak, amelyeket a vevőnek az értékesítés feltételeként kell megfizetnie, beleértendők.
Csomagolási költségek. A csomagolóanyagok és csomagolások költsége, beleértve a ráfordított munkát is, bele kell foglalni, ha még nem szerepel a számlaárban.
Fuvardíj és biztosítás az Egyesült Királyságba érkezésig. Ezeket a költségeket bele kell foglalni a vámi értékbe, ha még nem szerepelnek az árban. Ez a CIF elem, és itt válnak kritikussá az Incoterm-ek (a következő szakaszban tárgyaljuk).
A tranzakciós érték kiigazításai – Hozzáadások és levonások
Miután megkapta a számlaárát, mindkét irányban kiigazításokat kell végeznie.
Hozzáadások a számlaárhoz
Adja hozzá ezeket a költségeket, ha még nem szerepelnek:
- Vásárlási bizományok és segédanyagok (a fent leírtak szerint)
- A kapcsolódó royaltyk és licencdíjak
- Fuvardíj, biztosítás és kezelési költségek az Egyesült Királyságba érkezésig
- Minden olyan későbbi újraértékesítésből származó bevétel, amely visszakerül az eladóhoz
Levonások a számlaárból
Távolítsa el ezeket a költségeket, ha azok szerepelnek a számlaárban:
- Kedvezmények. Ha valódi kereskedelmi vagy mennyiségi kedvezményt kapott, amely szerepel a számlaárban, használhatja a kedvezményes összeget. Az importálás utáni kedvezmények (az áruk importálása utáni megállapodások) általában nem vonhatók le.
- Importálás utáni szállítási költségek. Az Egyesült Királyságba érkezés után felmerülő költségeket, mint például a hazai fuvarozás az Egyesült Királyság kikötőjéből az Ön raktárába, le kell vonni, ha azok szerepelnek az árban.
- Behozatali vámok és adók. Az Egyesült Királyság behozatali vámja és ÁFA-ja nem része a vámi értéknek, és nem szabad beletartoznia.
- Finanszírozási díjak. A finanszírozási megállapodás szerinti kamatdíjak levonhatók, feltéve, hogy a kamatmegállapodás írásban történt, és az árut ténylegesen a bevallott áron értékesítették.
Tartson nyilvántartást minden elvégzett hozzáadás és levonás igazolására. A HMRC kérheti ezek indoklását.
Vámi érték és az Ön által használt Incoterm
A szállítójával kötött Incoterm határozza meg, hogy ki fizeti a fuvardíjat és a biztosítást, és ez közvetlenül befolyásolja, hogy ezek a költségek már szerepelnek-e a számlaárban, vagy hozzá kell őket adni.
Az Egyesült Királyság áruérték-meghatározása CIF (Költség, Biztosítás, Fuvardíj) értéket igényel, ami azt jelenti, hogy a vámi értéknek tükröznie kell az áruk költségét, plusz a fuvardíjat és a biztosítást az Egyesült Királyságba érkezésig.
Íme, hogyan kapcsolódnak az általános Incoterm-ek az áruérték-meghatározáshoz:
CIF vagy CIP, az érték általában a megadottnak megfelelő. CIF vagy CIP feltételek mellett az eladó fizeti a fuvardíjat és a biztosítást az Egyesült Királyságba történő szállításig. Ezek a költségek szerepelnek az eladó által megadott árban. Az Ön számlaára általában már CIF érték, így gyakran kiigazítás nélkül is felhasználható vámi értékként.
FOB, hozzá kell adnia a fuvardíjat és a biztosítást. FOB feltételek mellett az eladó ára csak a rakodási kikötőig terjedő költségeket fedezi. Ön, a vevő, fizeti a fő fuvardíjat és intézi a biztosítást. Ezek a költségek nem szerepelnek az eladó számlájában. Hozzá kell adnia a fuvardíj és a biztosítási költségeket a CIF vámi érték eléréséhez.
EXW, többet kell hozzáadnia. EXW (Ex Works) feltételek mellett az eladó ára csak az áruk telephelyén lévő költségeit fedezi. Ön fizet mindent az eredeti gyűjtéstől az Egyesült Királyságba érkezésig. Hozzá kell adnia a származási fuvarozást, az export kezelést, a fuvardíjat és a biztosítást a megfelelő vámi érték eléréséhez.
DAP vagy DDP, előfordulhat, hogy le kell vonnia az importálás utáni költségeket. DAP vagy DDP feltételek mellett az eladó ára tartalmazhat olyan költségeket, amelyek az áruk az Egyesült Királyság határhoz érkezése után merülnek fel, mint például a belföldi szállítás az Egyesült Királyságban. Ezeket az importálás utáni költségeket le kell vonni, mielőtt az összeget vámi értékként használnák.
A kulcsfontosságú elv: a vámi értéknek tükröznie kell a CIF értéket az Egyesült Királyság határán. Igazítsa hozzá a számlaárát ehhez, függetlenül attól, hogy melyik Incoterm-et használta.
Vámi érték-meghatározás és az importált ÁFA
Az áruérték-meghatározás nem csak a vámbillagját érinti. Az Ön által fizetett import ÁFA-t is befolyásolja.
Az Egyesült Királyság import ÁFA-ja a vámi érték és az esetleges behozatali vám összege alapján kerül kiszámításra. A képlet:
(Vámi érték + behozatali vám) × ÁFA kulcs = import ÁFA
Tehát, ha alulbecsüli a vámi értékét, akkor az import ÁFA-t is alulbecsüli. Ez egy komolyabb megfelelőségi probléma, mivel az ÁFA hibák saját büntetési rendszerekkel rendelkeznek.
Egy fontos küszöbérték, amit tudnia kell: a 135 font vagy annál kisebb vámi értékű áruk mentesülnek az Egyesült Királyság behozatali vámtól. Azonban az ÁFA továbbra is érvényes, azt az értékesítés helyén szedik be a közvetlenül az Egyesült Királyságbeli fogyasztóknak eladott áruk esetében, vagy importáláskor az üzleti-üzleti tranzakciók esetében.
A legtöbb Egyesült Királyságbeli ÁFA-regisztrált vállalkozás visszaigényelheti az import ÁFA-t az ÁFA-bevallásán keresztül, így az ÁFA gyakran inkább pénzforgalmi megfontolás, mint nettó költség. De a bevallott értéket továbbra is helyesnek kell lennie.
Ha olyan vállalattól importál árut, amellyel kapcsolata van, egy anyavállalat, leányvállalat vagy társult vállalat. A HMRC további vizsgálatnak veti alá az ügyletet.
A kapcsolt vállalati ügyletek nem zárhatók ki automatikusan az 1. módszer alól. De a HMRC bizonyítékot fog kérni arra, hogy a kapcsolt felek között megállapított ár tükrözi az áruk valódi kereskedelmi értékét, nem pedig egy mesterségesen alacsony összeget, amelynek célja a vámbillag csökkentése.
Két módon lehet kimutatni, hogy a tranzakciós érték elfogadható:
Referenciaértékek. Az Ön tranzakciós értékét összehasonlítja az alábbiakkal: az azonos áruk tranzakciós értéke, amelyeket nem kapcsolt vevőknek adtak el, a levonási érték, vagy a számított érték. Ha a kapcsolt vállalati ár közel áll ezekhez a referenciaértékekhez, a HMRC általában elfogadja.
Az értékesítés körülményei. Bemutatja, hogy az árat úgy állapították meg, hogy az az iparág szokásos kereskedelmi gyakorlatát tükrözi: például, hogy a csoporton belül következetes árazási módszereket használnak, vagy hogy az árat független megerősítés támasztja alá.
A transzferárképzés vámi célokra és a transzferárképzés társasági adó céljaira eltérő szabályokat követ. Az egyik HMRC által adózási célra elfogadott ár nem feltétlenül elfogadható vámi célokra is.
Tartson részletes dokumentációt arról, hogyan állapítják meg a kapcsolt vállalati árakat. Ha a HMRC vizsgálatot indít, be kell mutatnia a számításait.
Mi történik, ha a HMRC nem ért egyet az Ön értékelésével?
A HMRC megkérdőjelezhet minden olyan vámi értékelést, amelyről úgy véli, hogy helytelen. Ez az importálás pillanatában történhet, amikor az árukat tisztázásig visszatartják, vagy az esemény után, egy utólagos elszámolási audit vagy egy kereskedői megfelelőségi látogatás során.
Ha a HMRC úgy dönt, hogy az Ön bevallott értéke hibás, a következő történhet:
A HMRC helyettesíti a saját értékét. A HMRC a hat értékelési módszer egyikét fogja használni annak meghatározására, hogy mi a helyes érték. Ezt követően felszólítást küld az esetlegesen elmaradt vám és ÁFA megfizetésére.
Kamatot számítanak fel. Az elmaradtnak talált vámköteles összegekre a kamatot attól a naptól számítják, amikor azt meg kellett volna fizetni.
Büntetések szabhatók ki. Ha a HMRC úgy dönt, hogy a hiba gondatlan vagy szándékos volt, bírság szabható ki. Az önkéntesen feltárt hibák alacsonyabb büntetéseket vonnak maguk után, mint a HMRC által önállóan felfedezett hibák.
Önnek joga van fellebbezni. Ha nem ért egyet a HMRC döntésével, kérheti a HMRC felülvizsgálatát, és ha továbbra is elégedetlen, fellebbezhet az Elsőfokú Bírósághoz (Adókamara).
A legjobb védekezés a HMRC kihívásaival szemben a jó nyilvántartás. Minden egyes szállítmányhoz őrizze meg:
- A kereskedelmi számlát
- Bármilyen releváns szerződést vagy ármegállapodást a szállítóval
- Fuvardíj és biztosítási számlákat (az FOB árakhoz hozzáadandók igazolására)
- Bármilyen szállítói nyilatkozatot, amely segédanyagokra, royaltykra vagy kapcsolt vállalati árazásra vonatkozik
A HMRC útmutatása az áruérték-meghatározáshoz a gov.uk/guidance/customs-valuation címen érhető el.
Gyakori áruérték-meghatározási hibák
Ezek azok a hibák, amelyek leggyakrabban fordulnak elő a HMRC megfelelőségi ellenőrzéseinél.
Az FOB ár használata, amikor CIF szükséges. Ez a leggyakoribb hiba. Ha a szállítója FOB árat adott meg, és Ön ezt az összeget vallja be a fuvardíj és a biztosítás hozzáadása nélkül, az Ön vámi értéke túl alacsony lesz. Mindig ellenőrizze az Incoterm-jét, és ennek megfelelően igazítson.
A segédanyagok elfelejtése. Ha ingyenesen biztosít szerszámokat, formákat, terveket vagy anyagokat a gyártójának, ezeknek a költségeit hozzá kell adni a tranzakciós értékhez. Sok importőr ezt figyelmen kívül hagyja, mert a költségek nincsenek rajta a kereskedelmi számlán.
Royaltyk be nem vallása. Ha az Ön terméke licenszelt márkát, dizájnt vagy technológiát használ, és harmadik félnek royalty-t fizet, ezeket a royalty-kat hozzá kell adni a vámi értékhez. A teszt az, hogy a royalty az értékesítés feltétele-e.
Kapcsolt vállalati ügyletek alulértékelése. Egy társult vállalattól vásárolt áruk piaci ár alatti deklarálása vörös zászló a HMRC számára. Ha kapcsolt féltől vásárol, gondosan dokumentálja az árazási módszertanát.
Pro forma vagy mintaszámla értékének használata kereskedelmi szállításokhoz. A vámi értéknek a tényleges tranzakciós árat kell tükröznie, nem egy becsült vagy mintát.
Nem helyes kedvezmények levonása. Csak azok a kedvezmények, amelyek az értékesítés időpontjában szerepelnek a tényleges számlaárban, csökkenthetik a tranzakciós értéket. Visszamenőleges kedvezmények és mennyiségi bónuszok, amelyeket az importálás után állapítottak meg, nem csökkenthetik a vámi értéket.
Importálás utáni költségek beépítése levonás nélkül. Ha a szállító DDP ára tartalmazza az Egyesült Királyságon belüli szállítást, le kell vonnia ezeket a belföldi költségeket, mielőtt az összeget vámi értékként használná.
Brexit utáni áruérték-meghatározás az Egyesült Királyságbeli importőrök számára
A Brexit előtt az Egyesült Királyság és az EU közötti áruszállítás nem volt vámköteles. 2021. január 1-je óta az EU-ból történő behozatalt ugyanúgy kezelik, mint bármely más országból történő behozatalt. Az áruérték-meghatározás mostantól az EU-ból származó minden behozatalra vonatkozik.
Ez jelentős változást jelentett sok Egyesült Királyságbeli vállalkozás számára. Azok a vállalatok, amelyek korábban EU-s szállítóktól származó árukat vámügyintézés nélkül hoztak be, most áruértékeket, vámtarifaszámokat és vámkulcsokat kell megállapítaniuk ezekre az árukra.
Főbb pontok az Egyesült Királyságbeli importőrök számára a Brexit után:
UK Global Tariff érvényes. Az Egyesült Királyság saját tarifalistával rendelkezik, a UK Global Tariff-lal, saját vámkulcsokkal. Ezek nem mindig azonosak az EU-s kulcsokkal. Ellenőrizze a vámtarifát az Ön vámtarifaszámához a trade-tariff.service.gov.uk címen.
A UK Customs Declaration Service (CDS) kötelező. Minden importnyilatkozatot a CDS-en keresztül kell benyújtani. Az Ön vámügynöke vagy fuvarozója ezt intézi, de Önnek pontos értékelési információkat kell megadnia számukra.
UK EORI szám szükséges. Be kell szereznie egy UK EORI (Economic Operators Registration and Identification) számot az áruk importálásához. Ha nincs ilyened, kérelmezze azt a HMRC-nél az első szállítmánya előtt.
A származási szabályok befolyásolják a vámkulcsokat. Az Egyesült Királyság-EU Kereskedelmi és Együttműködési Megállapodás értelmében az EU-ból származó áruk 0% vám mellett léphetnek be az Egyesült Királyságba, de csak akkor, ha megfelelnek a vonatkozó származási szabályoknak. Ha az Ön árui nem minősülnek, az általános UK Global Tariff kulcs érvényes. A származási szabályok nem befolyásolják az áruérték-meghatározást, de befolyásolják a vámi értékre alkalmazandó vámkulcsot.
Valós példa
Nézzünk végig egy teljes áruérték-meghatározási és vámtarifaszámítási folyamatot egy Egyesült Királyságbeli importőr számára.
A szállítmány
Jamie, egy Egyesült Királyságbeli kiskereskedő szállítási koordinátora, kerámia asztali edényeket importál egy kínai szállítótól. A szállító FOB Ningbo feltételekkel árajánlatot ad.
1. lépés: Kezdje a számlaárral
A kereskedelmi számla tartalmazza:
- 500 egység kerámia asztali edény
- Egységár: 12,00 font
- Teljes számlaérték (FOB Ningbo): 6 000 font
2. lépés: Fuvardíj és biztosítás hozzáadása
Mivel FOB feltételek voltak, Jamie cége intézte és fizette a fő fuvardíjat és a biztosítást. A költségek a következők voltak:
- Tengeri fuvardíj (Ningbo-Felixstowe): 480 font
- Tengeri rakománybiztosítás: 30 font
Összes hozzáadandó fuvardíj és biztosítás: 510 font
3. lépés: A CIF vámi érték kiszámítása
Vámi érték = 6 000 font + 510 font = 6 510 font
4. lépés: A vámkulcs alkalmazása
A kerámia asztali edények vámtarifaszáma 6911 10 00. Az Egyesült Királyság Global Tariff vámkulcsa 12%.
Behozatali vám = 6 510 font × 12% = 781,20 font
5. lépés: A behozatali ÁFA kiszámítása
A behozatali ÁFA 20% a vámi érték és a vám alapján kerül felszámításra:
Behozatali ÁFA = (6 510 font + 781,20 font) × 20% = 7 291,20 font × 20% = 1 458,24 font
6. lépés: Teljes bekerülési költség összegzése
| Tétel |
Összeg |
| Számlaérték (FOB) |
6 000,00 font |
| Fuvardíj és biztosítás |
510,00 font |
| Vámi érték (CIF) |
6 510,00 font |
| Behozatali vám (12%) |
781,20 font |
| Behozatali ÁFA (20%) |
1 458,24 font |
| Teljes bekerülési költség |
8 749,44 font |
Jamie cége ÁFA-regisztrált, így a 1 458,24 font behozatali ÁFA visszaigényelhető a következő ÁFA-bevalláson. A tényleges további költség a 6 000 fontos vételár felett a 781,20 font behozatali vám és az 510 font fuvardíj és biztosítás, összesen 1 291,20 font.
Ez a példa megmutatja, miért fontos az Incoterm. Ha Jamie a 6 000 font FOB árat vallaná be vámi értékként a fuvardíj és a biztosítás hozzáadása nélkül, a vámot egy alulbecsült összeg alapján számítanák ki, és a HMRC később korrekciós felszólítást küldhetne.
Gyakran ismételt kérdések az áruérték-meghatározásról
Mi az az áruérték?
Az áruérték az az pénzbeli érték, amelyet az importált árukra a HMRC számára bevallanak a behozatali vám kiszámításához. A legtöbb esetben ez az árukért fizetett ár, amelyet a Egyesült Királyságba érkezésig CIF (költség, biztosítás, fuvardíj) alapon kiigazítottak.
Hogyan számolom ki az áruértéket?
Kezdje a kereskedelmi számlán szereplő árral. Ezután adja hozzá a fuvardíjat és a biztosítást az Egyesült Királyságig, ha még nem szerepelnek (az Incoterm-jétől függően). Adja hozzá az összes bizományt, segédanyagot vagy royalty-t, amelyek nincsenek benne a számlaárban. Vonja le az importálás utáni költségeket, amelyek szerepelnek az árban.
Mik a vámi érték meghatározásának hat módszere?
A WTO hat módszert ír elő prioritási sorrendben: (1) Tranzakciós érték, (2) Azonos áruk tranzakciós értéke, (3) Hasonló áruk tranzakciós értéke, (4) Levonási érték, (5) Számított érték, és (6) a Maradvány módszer. Az 1. módszer a legtöbb importra vonatkozik.
A vámi érték ugyanaz, mint a számlaár?
Nem mindig. A számlaár a kiindulópont, de kiigazításra lehet szükség. Ha az áruit FOB feltételekkel vásárolta, hozzá kell adnia a fuvardíjat és a biztosítást a CIF vámi érték eléréséhez. Ha a számla tartalmazza az importálás utáni költségeket, azokat le kell vonni.
A 135 font alatti áruk vámmentesek?
Igen. A 135 font vagy annál kisebb vámi értékű áruk mentesek az Egyesült Királyság behozatali vámja alól. Azonban az ÁFA továbbra is érvényes, és általában az értékesítés helyén kerül beszedésre, nem pedig a határon.
Mi történik, ha rosszul állapítom meg az áruértéket?
Ha a HMRC megállapítja, hogy az Ön bevallott értéke helytelen, akkor a meg nem fizetett vámot és a kamatokat követelheti. Büntetések szabhatók ki, ha a hibát gondatlannak vagy szándékosnak ítélik. Az önkéntes hibabejelentés alacsonyabb büntetéseket von maga után.
Az Incoterm-ek befolyásolják az áruértéket?
Igen. A vámi értéknek tükröznie kell a CIF értéket az Egyesült Királyság határán. FOB feltételek mellett hozzá kell adnia a fuvardíjat és a biztosítást. EXW feltételek mellett hozzá kell adnia az összes eredeti költséget, valamint a fuvardíjat és a biztosítást. DDP feltételek mellett előfordulhat, hogy le kell vonnia az Egyesült Királyságon belüli szállítási költségeket.
Hol találom a HMRC útmutatóját az áruérték-meghatározáshoz?
A HMRC részletes útmutatót tesz közzé a gov.uk/guidance/customs-valuation címen. Ez tartalmazza a Customs Valuation Handbookot kidolgozott példákkal és technikai útmutatóval komplex esetekre.
Főbb tudnivalók
- A vámi érték az az összeg, amelyet a HMRC használ a behozatali vám kiszámításához. Minden szállítmányon helyesen állapítsa meg.
- A képlet egyszerű: vámi érték × vámkulcs = behozatali vám. A vámi érték a behozatali ÁFA-számításba is belép.
- Az 1. módszer, a Tranzakciós érték, a legtöbb importra vonatkozik. Ez a ténylegesen fizetett ár alapján alapul, kiigazítva hozzáadásokkal és levonásokkal.
- A vámi értéknek CIF alapon kell lennie, tükröznie kell az áruk költségét, a fuvardíjat és a biztosítást az Egyesült Királyság határáig.
- Az Ön Incoterm-je határozza meg, hogy a fuvardíj és a biztosítás már benne van-e az Ön árában. FOB azt jelenti, hogy hozzá kell adnia őket. CIF azt jelenti, hogy általában már benne vannak.
- Segédanyagokat, bizományokat és royalty-kat hozzá kell adni, ha azok nincsenek benne a számlaárban és kapcsolódnak az árukhoz.
- A 135 fontos minimális küszöbérték vámmentességet biztosít az áruk számára, de nem az ÁFA alól.
- A kapcsolt vállalati ügyletek további vizsgálatot kapnak. Dokumentálja az árazási módszertanát világosan.
- Őrizze meg a dokumentumait. A számlák, szállítási dokumentumok, biztosítási igazolások és a szállítói nyilatkozatok az Ön bizonyítékai, ha a HMRC kérdést tesz fel.
- Minden Egyesült Királyságbeli importnyilatkozat a CDS-en keresztül történik: a Customs Declaration Service-en. Az Ön vámszakértőjének pontos értékelési információkra van szüksége a helyes benyújtáshoz.
