Mi az a kereskedelmi számla?
A kereskedelmi számla a nemzetközi kereskedelem elsődleges dokumentuma. Az eladó állítja ki a vevőnek, és rögzíti, mik az áruk, mennyit adtak el, mennyibe kerültek, és honnan származnak. Minden ország vámszervei számára a kereskedelmi számla kiindulópont a vámok kiszabásához, a kereskedelmi megállapodások szerinti tarifák alkalmazásához és annak eldöntéséhez, hogy az áruk kiszállíthatók-e.
Ha épp most kezdi a szállítási koordinációt, egy vámszakértő vagy fuvarozó szinte minden nemzetközi szállítmányához kérni fog Öntől egy kereskedelmi számlát. Ha ezt kezdettől fogva jól csinálja, elkerülheti a késéseket, megelőzheti a vámok téves kiszámítását, és jó kapcsolatot ápolhat a HMRC-vel.
Ez a cikk mindent lefed, amit tudnia kell: mi az a kereskedelmi számla, mit kell tartalmaznia, és hol hibáznak az emberek.
A kereskedelmi számla egy kereskedelmi dokumentum, amely rögzíti az eladó és a vevő közötti nemzetközi határon átnyúló értékesítést. A kiállítója az exportőr, a címzettje pedig az importőr.
Minden vámrendszerrel rendelkező ország megköveteli a kereskedelmi számlát az áruk kiszállításához. A vámszervek ezt használják három dolog megállapítására: mik az áruk, honnan származnak, és mennyit érnek.
Ezen három kérdésre adott válasz határozza meg a behozatali vám és az ÁFA összegét. Meghatározzák azt is, hogy igénybe vehető-e bármilyen kereskedelmi megállapodás szerinti preferenciális tarifa, és hogy felmerülnek-e behozatali ellenőrzések vagy engedélyek.
Az Egyesült Királyságban a HMRC és a Vámbevallási Szolgálat (CDS) a kereskedelmi számlát tekinti az importbevallás elsődleges támogató dokumentumának. Ez nem maga a bevallás, amelyet elektronikusan a CDS-en keresztül nyújtanak be, hanem az a dokumentum, amely alátámaszt mindent.
A kereskedelmi számla egyben jogi dokumentum is. Rögzíti az ügyletet a vevő és az eladó között. Az azon szereplő információknak pontosnak, a ténylegesen kiszállítottakkal megegyezőnek, és a vámbevalláson szereplő értékkel konzisztensnek kell lenniük.
Ezt a két dokumentumot gyakran összetévesztik, de eltérő célokat szolgálnak.
A proforma számlát az értékesítés véglegesítése előtt állítják ki. Ez egy árajánlat vagy becslés. Tartalmazza, hogy az áruk mennyibe fognak kerülni és milyen feltételekkel, de nem igazolja, hogy lezárult ügylet történt. A proforma számlákat az értékesítés előtti árak egyeztetésére, akkreditív nyitására, és néha olyan ideiglenes vagy mintaszállítmányok esetében használják, ahol nem történt tényleges eladás.
A kereskedelmi számla egy lezárult ügyletet igazol. Az árut eladták. A számla a számlázási dokumentum. Ez az, amit a vámszervek látni akarnak.
Nem használhat proforma számlát kereskedelmi számla helyett egy kereskedelmi szállítmányon. Ha árut adtak el és az határt lép át, kereskedelmi számlára van szükség. Proforma használata, néha az érték elrejtésére, nem elfogadható a HMRC számára, és vámsértésnek minősülhet.
Van egy jogos kivétel: a konszignációs áruk, minták vagy ideiglenes kivitelek, ahol nem történt eladás. Ilyen esetekben proforma számla vagy vámtarifák értékelésére vonatkozó nyilatkozat lehet megfelelő. De egy normál kereskedelmi értékesítéshez mindig kereskedelmi számlát használjon.
Amikor az áruk megérkeznek az Egyesült Királyság határára, a vámszakértője benyújtja a behozatali bevallást a CDS-en keresztül. Ez a bevallás tartalmazza a vámértéket, az árunév kódot, a származási országot, valamint az importőr és az exportőr adatait.
Ezen adatok mindegyike, közvetlenül vagy közvetve, a kereskedelmi számlából származik. Ha a számla hibás, a bevallás is valószínűleg hibás lesz. Ha a bevallás hibás, akkor Önnek a következőkkel kell szembenéznie:
A kereskedelmi számla az a dokumentum is, amelyet egy vámtisztviselő megvizsgál, ha az árut ellenőrzésre választják. Meg kell egyeznie a tényleges szállítmánnyal. A pontatlan, homályos vagy a konténerben lévő tartalommal ellentmondó leírás vörös zászló.
Nincs egyetlen univerzális sablon a kereskedelmi számlához. De bizonyos mezők kötelezőek a HMRC, a behozatal országának vámszervei és a jó gyakorlat szempontjából.
Az alábbi táblázat felsorolja az összes szükséges vagy erősen ajánlott mezőt, azok jelentését és fontosságát.
| Mező | Mi az | Miért fontos |
|---|---|---|
| Számla száma | Az ezen számla egyedi azonosítója | A vámbevalláson szükséges; összekapcsolja a dokumentumokat |
| Számla dátuma | A számla kiállításának dátuma | Meghatározza a vámok kiszabásához alkalmazandó árfolyamot |
| Exportőr neve és címe | Az eladó teljes jogi neve és címe | Azonosítja, ki szállította az árut |
| Exportőr EORI száma | Gazdasági Operátor Regisztrációs és Azonosító száma | Szükséges vámbevallásokhoz az Egyesült Királyságban és az EU-ban |
| Importőr neve és címe | A vevő teljes jogi neve és címe | Azonosítja a vámbevallásért felelős személyt |
| Importőr EORI száma | A vevő EORI száma (ha van) | Szükséges az Egyesült Királyságban benyújtott behozatali bevallásokhoz; az importőr felelős a bevallásért |
| Áruk leírása | Tiszta, specifikus leírás arról, mik az áruk | Az áruk osztályozására és a vámok kiszabására szolgál – elég specifikusnak kell lennie ahhoz, hogy egy vámtisztviselő azonosíthassa a terméket |
| HS kód / árunév kód | Az áruk Harmonizált Rendszere kódja | Nem kötelező jogilag a számlán, de jó gyakorlat; támogatja a pontos osztályozást |
| Mennyiség és egység | Az egységek száma és az egység típusa (pl. 500 pár, 200 kg) | Az áruk ellenőrzésére szolgál a bevallással és a csomagolási listával szemben |
| Egységár | Az egység ára a megállapodott pénznemben | Alapvető bemeneti adat a vámtarifák értékeléséhez |
| Teljes számlaérték | A szállítmány teljes értéke | A vámtarifák értékelésének fő alapja |
| Pénznem | A tranzakcióban szereplő pénznem | A HMRC átváltja GBP-re a havi bevallási hónap HMRC árfolyamán keresztül |
| Származási ország | Hol gyártották vagy termelték az árut | Meghatározza, hogy alkalmazhatók-e preferenciális tarifák; befolyásolja a vám mértékét |
| Incoterm | A megállapodott kereskedelmi feltétel (pl. FOB, CIF, DAP) | Meghatározza, milyen költségek szerepelnek a számlaárban, és szükség van-e kiigazításokra a vámtarifák értékeléséhez |
| Szállítási feltételek / kikötő | Hol kerül át a felelősség az árukért | Összekapcsolódik az Incoterm-mel; segít a brókernek a vámérték helyes kiszámításában |
| Fizetési feltételek | Hogyan és mikor történik a fizetés (pl. 30 nap nettó, akkreditív) | Értékelési szempontból releváns lehet kapcsolódó felek közötti ügyletek esetén |
| Származási nyilatkozat (preferenciális igényekhez) | Az exportőr által tett nyilatkozat, hogy az áruk megfelelnek a származási szabályoknak | A preferenciális vámok igénybevételéhez szükséges a kereskedelmi megállapodások, mint például az Egyesült Királyság-EU TCA alapján |
Ha az Egyesült Királyságból exportál, a fuvarozónak mindezekre szüksége lesz az exportbevallás elkészítéséhez. Ha az Egyesült Királyságba importál, a vámszakértője ugyanezeket az információkat fogja használni az importbevallás CDS-en keresztüli elkészítéséhez.
Az áruleírás az egyik legfontosabb mező a kereskedelmi számlán, és az egyik leggyakrabban rosszul megvalósított.
Az „alkatrészek”, „gépek”, „ruházat” vagy „elektronika” leírás nem elfogadható. Túl homályos ahhoz, hogy a vámszervek besorolhassák az árut vagy megállapíthassák, hogy vonatkoznak-e rá ellenőrzések.
Egy jó leírás pontosan megmondja a vámtisztviselőnek, mi a termék. Ez azt jelenti, hogy tartalmaznia kell:
Például: „Férfi szőtt pamutnadrág, 100% pamut, új” egy használható leírás. A „Nadrág” nem az.
Az Egyesült Királyság törvényei szerint a HS kódnak nem kell szerepelnie a kereskedelmi számlán, de erősen ajánlott szerepeltetni. Ez jelzi a vámszakértőnek, hogy Ön már azonosította a helyes besorolást, csökkenti a hibás besorolás esélyét, és felgyorsítja a feldolgozást. Ha szerepelteti, győződjön meg róla, hogy helyes. A számlán szereplő helytelen HS kód, amelyet a bevallásra másolnak, probléma, nem pedig gyorsítás.
Ha nem biztos a helyes HS kódban, hagyja üresen a mezőt a találgatás helyett. A vámszakértője fogja besorolni az árut. De egy homályos áruleírás megnehezíti a munkáját és növeli a hiba kockázatát.
A HMRC a kereskedelmi számlát használja az ügyleti érték elsődleges bizonyítékaként: az áruk ténylegesen kifizetett vagy fizetendő ára. A WTO Vámtarifákról szóló Megállapodása értelmében az ügyleti érték a preferált módszer a vámérték kiszabására, és ez a módszer, amelyet a HMRC szinte minden esetben alapértelmezetten alkalmaz.
A vámérték nem mindig azonos a számlaértékkel. Az az importőr és az exportőr által megállapodott Incotermtől függ.
A HMRC megköveteli, hogy a vámérték tükrözze az Egyesült Királyság határáig terjedő költséget, biztosítást és fuvart (CIF). Ez azt jelenti, hogy a szállítónak fizetett ár plusz a nemzetközi fuvarozási költségek, plusz a biztosítás az Egyesült Királyságba érkező kikötőig. Ha a számlája FOB vagy ex-works alapú, a vámszakértőjének hozzá kell adnia a fuvart és a biztosítási költségeket a CIF érték eléréséhez. Ha a számlája már CIF vagy CIP alapon egy Egyesült Királyság-beli kikötőig szól, a számlaérték közvetlenül felhasználható lehet.
Az alulárazás súlyos vétség. Az alulárazás azt jelenti, hogy a kereskedelmi számlán alacsonyabb értéket jelentenek be, mint a tényleges ügyleti ár. Ez csökkenti a vámértéket és így a fizetendő vámot és az import ÁFA-t. A HMRC tisztában van ezzel a gyakorlattal. A szándékos alulárazásért kiszabott szankciók súlyosak lehetnek, beleértve:
Ugyanez vonatkozik a másik irányra is. Ha exportál, és a számlaértéke nem tükrözi a valós kereskedelmi árat, az megfelelőségi kockázatot teremt a vevője számára. Exportellenőrzés keretében is problémája lehet, ha a termékek ellenőrzött cikkek.
A HMRC megkérdőjelezheti és meg is teszi a számlaértékeket, amelyek alacsonynak tűnnek a termékkategóriára vonatkozó kereskedelmi statisztikákhoz képest. Ha megalapozott oka van az alacsony árra, például egy valódi veszteséges értékesítés vagy az áruk visszaküldése a szállítónak, győződjön meg róla, hogy dokumentálhatja azt.
Ha az Egyesült Királyságból exportál egy nem angolul beszélő országba, egyes célországok vámszervei megkövetelhetik, hogy a kereskedelmi számla az ő nemzeti nyelvükön legyen, vagy legalábbis tartalmazzon egy fordítást.
A követelmények országonként eltérőek. Franciaország, Németország és más EU-tagállamok általában elfogadják az angol kereskedelmi számlákat. De néhány ázsiai, közel-keleti és dél-amerikai ország helyi nyelvű verziót vagy hitelesített fordítást igényelhet.
Ha az Egyesült Királyságba importál, a kereskedelmi számla bármilyen nyelven lehet. De a vámszakértőjének meg kell értenie a tartalmát a bevallás pontos elkészítéséhez. Ha a számla olyan nyelven van, amelyet nem tud olvasni, mellékeljen angol fordítást. Nincs hivatalos követelmény a fordítás hitelesítésére import céljából, de a pontosság elengedhetetlen.
Szabályozott áruk, élelmiszeripari termékek, gyógyszerek vagy speciális tanúsítványt igénylő áruk esetén a dokumentáció szigorúbb követelményeknek is megfelelhet, beleértve a specifikus nyelveket vagy hitelesített fordításokat.
Ha kétségei vannak, kérdezze meg a célország nagykövetségét vagy a fuvarozóját, hogy mi az elvárás. A nyelvi követelmények elmulasztása az árukat a határon feltartóztathatja.
Ezek a leggyakoribb hibák a szállítási koordináció terén, amikor valaki kezdő. Legtöbbjük elkerülhető.
Homályos áruleírás. A „általános áruk”, „alkatrészek”, „minták” vagy „szerződés szerint” nem leírások. Írja le, mik az áruk valójában, hétköznapi kifejezésekkel, amelyekkel egy vámtisztviselő dolgozni tud.
Hibás vagy hiányzó származási ország. A származási ország az, ahol az árut gyártották vagy termelték, nem az, ahol a szállító székhelye van, nem az, ahol a megrendelést leadták. Egy Egyesült Királyság-beli cég, amely Vietnámból szerez be árut és viszonteladja, vietnámi eredetű áruval rendelkezik, nem Egyesült Királyság-beli eredetűvel.
A számla értéke nem egyezik a tényleges eladási árral. Függetlenül attól, hogy a különbség túl magas vagy túl alacsony, az eltérés a számla és az igazi ár között vámmegfelelőségi problémát eredményez. Használja a valós ügyleti árat.
Az Incoterm hiányzik vagy nem felel meg a megállapodásnak. Ha a számla FOB-ot említ, de a fuvarozási szerződés CIF-et mond, a vámszakértője nem tudja kiszámítani a helyes vámértéket további vizsgálat nélkül. Egyeztesse az Incoterm-et a szállítás előtt, és győződjön meg róla, hogy a számla tükrözi azt.
Nincsenek EORI számok. Mind az exportőrnek, mind az importőrnek szüksége van EORI számokra az Egyesült Királyság és az EU vámbevallásaihoz. Ha ezek hiányoznak a számláról, a vámszakértőnek utánuk kell járnia, ami késedelmet okoz.
Nincs megadva a pénznem. Ha a számla USD, EUR vagy más pénznemben van, a HMRC a HMRC havi árfolyamon keresztül váltja át GBP-re a vám megállapításához. A brókernek tudnia kell a pénznemet ehhez az átváltáshoz. Mindig világosan tüntesse fel a számlán.
Hibás vagy hiányzó számla dátuma. A számla dátuma határozza meg az átváltáshoz használt havi árfolyamot. A hiányzó vagy hibás dátum szükségtelen bonyodalmat okoz a bevallásban.
Több szállítmány egy számlán, egyértelmű hivatkozás nélkül. Ez nem automatikusan helytelen, de a vámszakértőnek tudnia kell, hogy mely számla tételek melyik szállítmányhoz tartoznak. Ha több részleges szállítmánya van egy rendelés alapján, tegye világossá, hogy mely tételek tartoznak az egyes mozgásokhoz.
A Brexit óta az Egyesült Királyság harmadik ország az EU-hoz képest, és az EU harmadik ország az Egyesült Királyság-hoz képest. Az Egyesült Királyság és az EU közötti minden árumozgás most nemzetközi kereskedelmi ügylet. Ez azt jelenti:
Azoknak a vállalkozásoknak, amelyek korábban szabadon kereskedtek az Egyesült Királyság-EU határon, ez jelentős működési változás. A kereskedelmi számláknak most tartalmazniuk kell az összes fenti ellenőrzőlista mezőt, beleértve mindkét fél EORI számát, a vám céljára alkalmas áruleírást és a helyes Incoterm-et.
Preferencia igénylése az Egyesült Királyság-EU Kereskedelmi és Együttműködési Megállapodás (TCA) alapján
Az Egyesült Királyság-EU TCA nulla vámot biztosít azon árukra, amelyek megfelelnek a vonatkozó származási szabályoknak. Ezen nulla tarifa igényléséhez az exportőrnek a kereskedelmi számlán (vagy a szállítmányt kísérő egyéb kereskedelmi dokumentumon) szerepeltetnie kell egy származási nyilatkozatot.
Az Egyesült Királyságbeli exportőrök számára a származási nyilatkozat szövege a következő:
„A jelen dokumentumban szereplő termékek exportőre kijelenti, hogy amennyiben ezt világosan nem jelölték másként, ezek a termékek Egyesült Királyság preferenciális eredetűek.”
Az EU exportőrök számára, akik az Egyesült Királyságba irányuló árukat EU preferenciális eredetűnek jelentenek, az EU megfelelő szövege érvényes.
Ez a nyilatkozat nem jelenik meg automatikusan a számlán. Tudatosan hozzá kell adni. Ha hiányzik, az importőr nem tudja igényelni a preferenciális vám mértékét, és olyan vámot fizethet, amit nem kellett volna.
Magasabb értékű szállítmányok esetén bizonyos küszöbértékek felett az exportőrnek regisztrált exportőrnek (REX) kell lennie az EU rendszerében a nyilatkozat megtételéhez. Az Egyesült Királyságbeli exportőrök, akik az EU-ba értékesítenek, ellenőrizzék a fuvarozójukkal vagy az illetékes EU vámszervekkel a jelenlegi küszöbértéket és a regisztrációs követelményeket.
Kell-e a kereskedelmi számlának egyedi formán vagy sablonon lennie?
Nem. Nincs előírt sablon. A kereskedelmi számla előállítható a cégfejléces papírján, az Ön számlázási rendszerében, vagy egy standard kereskedelmi sablonon, mindaddig, amíg tartalmazza az összes szükséges mezőt. Sok vállalkozás használja a standard értékesítési számlájuk elrendezését, kiegészítve kereskedelmi specifikus mezőkkel.
Ki állítja ki a kereskedelmi számlát?
Az exportőr, az eladó állítja ki a kereskedelmi számlát. Ez az ő dokumentuma, amely igazolja az eladást. Az importőr megkapja azt, és átadja a vámszakértőjének az importbevalláshoz.
Kell-e aláírni a kereskedelmi számlát?
Az Egyesült Királyságban a vámbiztosítás szempontjából nincs jogilag előírt aláírás egy standard kereskedelmi számlán. Azonban egyes célországok aláírt vagy lepecsételt számlát követelnek meg. Néhány bank és akkreditív is aláírt eredetit kér. Ellenőrizze a célország követelményeit és az Ön által használt fizetési módot.
Kombinálható-e a kereskedelmi számla és a csomagolási lista egyetlen dokumentumba?
Elvileg igen, egyes vállalkozások kombinálják őket. De a vámszakértők általában könnyebben dolgoznak külön dokumentumokkal. Egy kombinált számla-csomagolási lista működhet egyszerű, egy tételes szállítmányok esetén. Bármi összetettebb esetében tartsa külön, hacsak a fuvarozója másként nem tanácsolja.
Milyen pénznemben kell lennie a kereskedelmi számlának?
Használja a vevő és az eladó által megállapodott pénznemet, tipikusan USD, EUR vagy GBP az Egyesült Királyság kereskedelmében. A HMRC a nem-GBP összegeket GBP-re váltja az ÁFA megállapításához a HMRC havi árfolyamon keresztül. Mindig világosan tüntesse fel a pénznemet a számlán.
Meddig kell megőrizni a kereskedelmi számlákat?
A HMRC megköveteli, hogy az importbevallásokat alátámasztó vámdokumentumokat, beleértve a kereskedelmi számlákat, legalább négy évig őrizze meg a bevallás dátumától számítva. Sok vállalkozás hat évig őrzi meg őket, hogy összhangban legyenek az Egyesült Királyság társasági jog szerinti általános dokumentumőrzési politikájával. Digitális másolatok is elfogadhatók.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Mi az EUR1 igazolás? Az EUR1 mozgásigazolás egy hivatalos dokumentum, amely igazolja, hogy az áruk az Egyesült Királyságban származnak, és így preferenciális vámtarifát vehetnek igénybe
Mi az a DDP? A Kézbesítve Vámokkal Kifizetve (DDP) egy Incoterms 2020 szabály, amelyben az eladó vállalja a szállítás, az export vámkezelés, a nemzetközi fuvardíj,
Mi az a DAP? A DAP, Delivered at Place, egy Incoterm, amelyben az eladó az árut egy megnevezett rendeltetési helyre szállítja, kirakodásra készen, de anélkül,
HS kódok magyarázata: hogyan találja meg és használja az árunévjegyzéki kódokat az Egyesült Királyságba irányuló és onnan induló behozatali/kiviteli ügyekben Mi az az HS kód?
Mi az LCL? Az LCL (Less than Container Load, azaz konténeren belüli kisebb rakomány) egy óceáni fuvarozási típus, ahol az Ön árui egy szállítási konténerben
Mi az a vámraktár? A vámraktár, hivatalos nevén az Egyesült Királyság jogában „customs warehouse”, egy HMRC által jóváhagyott létesítmény, ahol az importált árukat vám- és