Was ist ein Zollfreilager?
Ein Zollfreilager, formell nach britischem Recht ein Zolllager, ist eine von HMRC zugelassene Einrichtung, in der importierte Waren gelagert werden können, ohne Einfuhrzölle oder Einfuhrumsatzsteuer zu zahlen, bis sie in den britischen Markt eingeführt oder wiederausgeführt werden. Zölle und Einfuhrumsatzsteuer sind für die gesamte Dauer der Lagerung der Waren, maximal fünf Jahre, „gestundet“. Um ein Zolllager betreiben zu können, muss ein Unternehmen eine formelle Genehmigung von HMRC besitzen. Die Freigabe von Waren in den zollrechtlich freien Verkehr erfordert eine vollständige Zollanmeldung und die Zahlung aller geschuldeten Zölle und Einfuhrumsatzsteuer.
Wenn Sie jemals eine Sendung in Felixstowe erhalten haben und sich gefragt haben, ob Sie die Einfuhrabgaben wirklich sofort zahlen mussten, lautet die Antwort: nicht immer. Ein Zollfreilager ermöglicht es Ihnen, importierte Waren in einer Art Zolllimbo zu lagern. Zölle und Einfuhrumsatzsteuer sind gestundet, während die Waren gelagert werden. Sie zahlen, wenn Sie bereit sind zu verkaufen.
Für einen neuen Versandkoordinator klingt das fast zu gut, um wahr zu sein. Das ist es nicht, aber es unterliegt strengen Regeln von HMRC, formellen Genehmigungsanforderungen und echten Kosten. Dieser Artikel erklärt, wie die Zolllagerung funktioniert, für wen sie geeignet ist und was Sie wissen müssen, bevor Sie eine nutzen.
Ein Zollfreilager ist eine sichere Lagereinrichtung, die von HMRC für die Lagerung von importierten Waren unter Stundung von Einfuhrzöllen zugelassen ist.
Wenn Waren von außerhalb des britischen Zollgebiets im Vereinigten Königreich ankommen, fallen normalerweise sofort Einfuhrzölle und Einfuhrumsatzsteuer an der Grenze an. Ein Zollfreilager ändert das. Sobald Waren unter dem korrekten Zollverfahren in ein Zollfreilager verbracht werden, wird die Uhr für Zölle und Einfuhrumsatzsteuer angehalten. Sie zahlen erst, wenn die Waren das Lager verlassen und in den britischen Markt gelangen.
Der Begriff „bonded“ hat einen alten Ursprung. Betreiber mussten historisch eine finanzielle Bürgschaft hinterlegen, um die spätere Zahlung der Zölle zu garantieren. Die Bürgschaftsanforderung für Betreiber hat sich nach britischem Recht weiterentwickelt, aber der Name ist geblieben.
Heute verwendet HMRC in seinen offiziellen Leitlinien den Begriff „customs warehouse“ (Zolllager). Die beiden Begriffe beziehen sich auf dasselbe und werden beide in der Branche verwendet. „Bonded warehouse“ werden Sie in täglichen Versandgesprächen häufiger hören.
Drei Dinge definieren ein Zollfreilager:
Der Prozess von der Ankunft über die Lagerung bis zur Freigabe folgt einer klaren Reihenfolge.
Schritt 1: Waren kommen an einem britischen Hafen oder Flughafen an
Ihre Sendung, zum Beispiel ein Container mit Elektronik aus China, kommt in Felixstowe an. Zu diesem Zeitpunkt befinden sich die Waren nicht im zollrechtlich freien Verkehr. Sie stehen unter Zollkontrolle.
Schritt 2: Zollanmeldung für das Zolllagerverfahren
Anstatt eine Standardeinfuhranmeldung abzugeben und sofort Zölle zu zahlen, reichen Sie (oder Ihr Zollagent) eine Zollanmeldung ein, die die Waren dem Zolllagerverfahren unterstellt. Im Vereinigten Königreich erfolgt dies über den Customs Declaration Service (CDS). Der Verfahrenscode teilt HMRC mit, dass Sie die Waren in ein Zollfreilager verbringen und nicht in den zollrechtlich freien Verkehr überführen.
Schritt 3: Waren werden zum Zollfreilager transportiert
Die Waren werden zum zugelassenen Zollfreilager transportiert. Von diesem Zeitpunkt an unterliegen sie dem von HMRC genehmigten Inventursystem des Lagerbetreibers. Jede Bewegung hinein und hinaus muss aufgezeichnet werden.
Schritt 4: Lagerung unter Zollstundung
Die Waren verbleiben im Lager. Es werden keine Zölle gezahlt. Es wird keine Einfuhrumsatzsteuer gezahlt. Die Waren können bis zu fünf Jahre im Lager verbleiben, obwohl die meisten Unternehmen die Einrichtung in der Praxis nur wenige Wochen oder Monate nutzen.
Schritt 5: Entfernung aus dem Lager
Wenn Sie bereit sind, die Waren zu verkaufen oder zu verwenden, reichen Sie eine Zollanmeldung ein, um sie in den zollrechtlich freien Verkehr zu überführen. Zu diesem Zeitpunkt werden die Zölle und die Einfuhrumsatzsteuer basierend auf dem Zollsatz und dem Zollwert zum Zeitpunkt der Entfernung fällig. Sie können die Waren auch wiederausführen, ohne jemals britische Zölle zu zahlen.
Der entscheidende Punkt: Zölle werden nicht vermieden. Sie werden aufgeschoben. Wenn die Waren in den britischen Markt gelangen, werden Zölle und Einfuhrumsatzsteuer letztendlich gezahlt.
Nein. Es handelt sich um dasselbe unter zwei verschiedenen Namen.
„Customs warehouse“ ist der offizielle Begriff von HMRC. Er erscheint in der britischen Zollgesetzgebung und in den eigenen Leitlinien von HMRC unter gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
„Bonded warehouse“ ist der Handelsbegriff, der von Spediteuren, Logistikdienstleistern, Importeuren und Versandkoordinatoren im täglichen Gespräch verwendet wird.
Sie können auch auf den Begriff „bonded store“ oder „bonded facility“ stoßen. Diese beziehen sich auf dasselbe Konzept.
Wenn Sie mit HMRC sprechen oder Zollpapiere einreichen, verwenden Sie „customs warehouse“. Wenn Sie mit Ihrem Spediteur oder einem Lagerdienstleister sprechen, wird jeder der beiden Begriffe verstanden.
Ein wichtiger Unterschied: Nicht alles, was als „bonded area“ bezeichnet wird, ist ein Zolllager im Sinne des Zolllagerverfahrens. Temporäre Lagerungseinrichtungen (TSFs) und Transitschuppen an Häfen unterliegen ebenfalls der Zollkontrolle, stellen aber eine andere rechtliche Regelung dar. Sie sind für die kurzfristige Lagerung gedacht, während die Waren auf die Abfertigung warten, nicht für eine längerfristige Zollstundung. Ein ordnungsgemäßes Zollfreilager (Zolllager) ist die in diesem Artikel diskutierte Regelung.
HMRC kategorisiert Zolllager in vier Haupttypen. Die Unterscheidung ist wichtig, da sie beeinflusst, wer das Lager nutzen kann und welche Waren gelagert werden dürfen.
| Typ | Name | Wer kann ihn nutzen? | Hauptmerkmal |
|---|---|---|---|
| Typ I | Öffentliches Zolllager | Jedes Unternehmen – Sie müssen das Lager nicht selbst betreiben | Der Lagerbetreiber hat die HMRC-Genehmigung; Nutzer beantragen die Nutzung der Einrichtung |
| Typ II | Privates Zolllager | Nur der Lagerbetreiber für eigene Waren | Das Unternehmen, das das Lager betreibt, besitzt auch alle darin gelagerten Waren |
| Typ III | Öffentliches Zolllager (vereinfachte Aufzeichnungen) | Jedes Unternehmen – zugelassene Drittnutzer | Ein vereinfachter Ansatz zur Aufzeichnung; HMRC überwacht genauer |
| Typ E | Privates Zolllager (Genehmigung in den Aufzeichnungen) | Der Lagerbetreiber für eigene Waren | Der Betreiber verwendet seine eigenen kommerziellen Aufzeichnungen anstelle eines speziellen Zollbestandskontos – von HMRC für Unternehmen mit komplexen Lieferketten vorab genehmigt |
Welcher Typ ist am häufigsten?
Für die meisten Importeure, die ein Zollfreilager nutzen möchten, ohne eines selbst zu betreiben, ist Typ I die praktische Option. Finden Sie ein Lager mit Typ-I-Genehmigung, vereinbaren Sie einen Lagervertrag und lagern Sie Ihre Waren dort. Der Betreiber kümmert sich um die HMRC-Konformität. Sie kümmern sich um die Zölle, wenn Sie bereit sind zur Freigabe.
Typ II wird typischerweise von großen Importeuren, Einzelhändlern, Herstellern oder Distributoren genutzt, die ihre eigene zollfreie Lagerung in eigenen Räumlichkeiten betreiben möchten.
Typ E wird von Unternehmen mit großen und komplexen Warenbewegungen genutzt, die einen vereinfachten Compliance-Ansatz mit HMRC ausgehandelt haben. Er steht den meisten Unternehmen ohne nachgewiesene Erfolgsbilanz nicht zur Verfügung.
Wenn Sie neu in der Zolllagerung sind, beginnen Sie mit einer öffentlichen Einrichtung vom Typ I. Der Betreiber hat die Genehmigung. Ihre Aufgabe ist es, innerhalb ihres Systems zu arbeiten und Ihre eigenen Aufzeichnungen korrekt zu führen.
Die meisten Nicht-EU-Waren können in einem Zollfreilager gelagert werden. Die Einrichtung wird am häufigsten für folgende Waren genutzt:
Was darf nicht gelagert werden?
Bestimmte Warenkategorien sind ausgeschlossen oder eingeschränkt:
Dürfen Waren in einem Zollfreilager bearbeitet werden?
Eine begrenzte Bearbeitung ist zulässig. HMRC erlaubt „übliche Handhabungsarten“: Handhabungen, die dazu dienen, Waren zu erhalten, ihre Präsentation zu verbessern oder sie für den Verkauf oder die Verteilung vorzubereiten. Dazu gehören Umpacken, Neukennzeichnen, Sortieren und Musterentnahme. Es beinhaltet keine wesentliche Herstellung oder Verarbeitung, die die Waren grundlegend verändert.
Wenn Sie Waren unter Zollstundung wesentlich herstellen oder verarbeiten müssen, ist ein anderes Verfahren geeigneter. Das Verfahren „Inward Processing Relief“ (IPR) ist hier zu berücksichtigen.
Zolllagerkosten sind höher als die normale kommerzielle Lagerung. Die zusätzlichen Kosten spiegeln die Compliance-Arbeit wider, die der Betreiber leisten muss: HMRC-Genehmigung, spezielle Aufzeichnungssysteme und zollgeschultes Personal.
Die Kosten variieren stark je nach Einrichtung, Standort, Warenart und Volumen. Die unten angegebenen Bereiche geben Ihnen einen realistischen Ausgangspunkt für die Budgetierung.
| Kostenkomponente | Typischer Bereich (UK, 2026) | Hinweise |
|---|---|---|
| Lagerung (Umgebung, pro Palette pro Woche) | £4 – £12 | Variiert je nach Standort und Qualität der Einrichtung |
| Lagerung (temperaturkontrolliert, pro Palette pro Woche) | £8 – £22 | Anforderungen für Pharma und Lebensmittel erhöhen die Kosten |
| Handling bei Wareneingang (pro Palette) | £6 – £18 | Einmalige Gebühr bei Ankunft |
| Handling bei Warenausgang (pro Palette) | £6 – £18 | Einmalige Gebühr bei Abgang |
| Zollanmeldung (Einfuhranmeldung bei Entfernung) | £45 – £150 pro Anmeldung | Berechnet von Ihrem Zollagenten |
| Mindestlagergebühr pro Monat | £150 – £500 | Üblich für kleinere Mengen |
| HMRC-Genehmigungsgebühr (Betreiber) | Derzeit keine | HMRC erhebt keine Antragsgebühr für die Genehmigung von Zolllagern |
Die versteckte Kostenstelle: Ihre Zeit
Die Zolllagerung erfordert mehr Verwaltungsaufwand als die Standardlagerung. Sie müssen verfolgen, welche Waren unter Zollstundung stehen, Entnahmeanfragen sorgfältig verwalten und sicherstellen, dass Ihre Aufzeichnungen mit dem System des Lagerbetreibers übereinstimmen. Wenn die Aufzeichnungen nicht übereinstimmen, riskieren Sie, dass HMRC die sofortige Zahlung der gestundeten Zölle verlangt.
Lohnt es sich?
Für einen britischen Importeur, der regelmäßig Waren liefert, zum Beispiel drei Container mit Konsumgütern pro Monat mit einer Zollverpflichtung von jeweils 180.000 £, bedeutet die Stundung der Zölle für acht Wochen pro Sendung, dass zu keinem Zeitpunkt 1.440.000 £ an Zöllen in Ihrer Bilanz gebunden sind. Für die meisten Unternehmen in diesem Umfang sind die Lagerkosten ein geringer Bruchteil des Vorteils im Cashflow.
Für Importeure mit geringem Volumen oder Unternehmen mit schnellem Warenumschlag ist die Kosten-Nutzen-Rechnung enger. Kalkulieren Sie Ihre eigenen Zahlen mit Ihrem Spediteur oder Ihrer Finanzabteilung, bevor Sie sich festlegen.
1. Cashflow: Zölle stunden, bis Sie die Waren benötigen
Dies ist der Hauptgrund, warum die meisten Unternehmen Zollfreilager nutzen. Einfuhrzölle und Einfuhrumsatzsteuer können erhebliche Vorabkosten darstellen. Die Zahlung erst bei Verkauf oder Bedarf der Waren, anstatt bei Ankunft, setzt Working Capital frei. Für Unternehmen mit saisonalen Nachfragespitzen oder langen Verkaufszyklen ist dies ein wesentlicher Vorteil.
2. Wiederausfuhr ohne Zahlung britischer Zölle
Wenn Ihr Unternehmen Waren in das Vereinigte Königreich importiert, um sie weiterzuverkaufen oder außerhalb des Vereinigten Königreichs zu versenden, können Sie diese Waren in einem Zollfreilager lagern, ohne britische Einfuhrzölle auszulösen. Die Waren kommen an, werden gelagert und verlassen das Land ohne jemals britische Zölle zu zahlen.
3. Flexibilität bei unsicherer Nachfrage
Wenn Sie unsicher sind, wie viel von einer importierten Lagercharge Sie im Vereinigten Königreich verkaufen werden oder ob Sie sie wiederausführen, lässt Sie ein Zollfreilager offen. Sie zahlen Zölle nur, wenn Waren für den britischen Markt bestimmt sind. Wenn sich die Nachfrage ändert, bleibt die Wiederausfuhr eine Option.
4. Verwaltung von Zollsatzänderungen
Wenn sich die Zollsätze ändern sollen, entweder nach oben oder unten, kann die Zolllagerung Ihnen Flexibilität geben, Ihre Zollanmeldungen zu timen. Dies erfordert eine sorgfältige Überwachung der Handelspolitik. Für Unternehmen, die aus Ländern mit aktiven Handelsverhandlungen importieren, hat diese Option einen echten Wert.
5. Konsolidierung und Verteilung
Ein öffentliches Zollfreilager vom Typ I kann als Konsolidierungsdrehscheibe dienen. Waren aus mehreren Sendungen oder mehreren Ursprüngen können zusammen gelagert und dann nach Bedarf in Chargen freigegeben werden. Dies reduziert die Anzahl der einzelnen Zollanmeldungen und ermöglicht eine effizientere Verteilung.
1. Es ist keine Zollvermeidung, sondern Zollstundung
Wenn Waren in den britischen Markt gelangen, werden Zölle gezahlt. Die Zolllagerung verzögert die Zahlung. Sie streicht sie nicht. Jedes Unternehmen, das erwartet, durch ein Zollfreilager Zölle zu vermeiden, irrt sich und wird schließlich eine Verbindlichkeit haben.
2. HMRC-Aufzeichnungsanforderungen sind streng
Der Lagerbetreiber muss ein Bestandskonto führen (es sei denn, er arbeitet unter Typ-E-Genehmigung). Jede Warenbewegung, hinein, hinaus und interne Übertragungen, muss aufgezeichnet werden. Diskrepanzen zwischen physischem Bestand und aufgezeichnetem Bestand können dazu führen, dass HMRC die sofortige Zahlung aller gestundeten Zölle zuzüglich Zinsen und möglicher Strafen verlangt.
3. Waren dürfen nur fünf Jahre aufbewahrt werden
HMRC legt eine maximale Lagerdauer von fünf Jahren fest. In der Praxis ist dies normalerweise mehr als ausreichend. Aber für langsam drehende Waren oder Unternehmen, die den Überblick über ältere Lagerbestände verlieren, ist diese Frist wichtig. Nach fünf Jahren müssen die Waren freigegeben, wiederausgeführt oder vernichtet werden. Sie können nicht einfach unbegrenzt im Lager verbleiben.
4. Nicht alle Waren sind berechtigt
Verbotene Waren, gefälschte Waren und bestimmte eingeschränkte Kategorien dürfen nicht gelagert werden. Und sobald Waren in den zollrechtlich freien Verkehr überführt wurden (Zölle bezahlt), können sie unter Zolllagerverfahren nicht wieder in das Zollfreilager gelangen.
5. Genehmigung dauert Zeit
Wenn Sie Ihr eigenes Zollfreilager betreiben möchten (Typ II oder Typ E), ist die HMRC-Genehmigung nicht sofort erteilt. Planen Sie Zeit für den Antragsprozess und die Prüfung durch HMRC ein, bevor Sie Vorgänge planen, die auf der Genehmigung basieren.
6. Die Kosten sind höher als bei Standardlagerung
Der Compliance-Aufwand bedeutet, dass die Kosten für die Zolllagerung höher sind als bei normaler kommerzieller Lagerung. Für Unternehmen mit schnellem Warenumschlag oder niedrigen Zollsätzen übersteigen die Vorteile möglicherweise nicht die zusätzlichen Kosten und den Verwaltungsaufwand.
Um ein Zollfreilager zu betreiben (die Einrichtung selbst zu führen), benötigen Sie eine formelle Customs Warehouse Approval von HMRC. Die Nutzung einer Einrichtung, die von jemand anderem betrieben wird (ein öffentliches Lager vom Typ I), erfordert keine eigene Genehmigung. Der Betreiber besitzt sie.
Wer muss einen Antrag stellen?
Jedes Unternehmen, das sein eigenes Zollfreilager betreiben, seine eigenen Waren unter Zollstundung in eigenen Räumlichkeiten lagern möchte, muss einen Antrag stellen. Dies gilt für Typ-II- und Typ-E-Regelungen.
Der Antragsprozess
HMRC bearbeitet Anträge für Zolllager über seinen Customs Approval Service. Ab 2026 werden Anträge elektronisch eingereicht. Die offizielle HMRC-Leitseite für Anträge finden Sie unter gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Wichtige Anforderungen für den Antrag:
Wie lange dauert es?
HMRC veröffentlicht keine feste Bearbeitungszeit. In der Praxis werden unkomplizierte Anträge in der Regel innerhalb von 30 bis 90 Tagen bearbeitet. Komplexe Anträge, größere Einrichtungen und Typ-E-Genehmigungen können länger dauern. Planen Sie nicht, den Betrieb aufzunehmen, bevor die Genehmigung schriftlich bestätigt wurde.
Benötigen Sie einen Zollagenten?
Sie sind nicht verpflichtet, einen Zollagenten oder Spediteur für den Antrag auf Genehmigung zu beauftragen, aber die meisten Unternehmen tun dies. Der Antrag ist detailliert und Fehler oder Auslassungen führen zu Verzögerungen. Wenn Sie einen regelmäßigen Zollmakler haben, ist dieser mit dem Prozess vertraut.
Die Zollstundung ist der rechtliche Mechanismus, der die Zolllagerung nützlich macht. Das Verständnis, wie sie funktioniert, vermeidet teure Fehler.
Wenn Waren in ein Zolllager verbracht werden, wird eine Zollanmeldung im CDS (Customs Declaration Service) mit dem entsprechenden Verfahrenscode für die Zolllagerung abgegeben. Diese Anmeldung teilt HMRC mit, dass die Waren dem Zolllagerverfahren unterstellt werden und nicht in den zollrechtlich freien Verkehr überführt werden.
Von diesem Zeitpunkt an ist die Zollschuld (der Zoll und die Einfuhrumsatzsteuer, die sonst zu zahlen wären) gestundet. Die Schuld existiert, HMRC weiß, was geschuldet wird, aber sie ist nicht fällig und zahlbar, solange die Waren im Lager verbleiben.
Stundung bedeutet nicht, dass die Verbindlichkeit verschwindet. Wenn Waren aus einem Zollfreilager gestohlen werden, kann die Zollverbindlichkeit trotzdem ausgelöst werden. Wenn Waren ohne ordnungsgemäße Zollanmeldung aus einem Zollfreilager entfernt werden, werden die Zölle sofort zahlbar und der Betreiber haftet. Deshalb sind Sicherheit und Aufzeichnungen so wichtig.
Der Zollsatz, der angewendet wird
Der Zollsatz, der angewendet wird, wenn Waren schließlich freigegeben werden, ist der Satz, der zum Zeitpunkt der Freigabe in den zollrechtlich freien Verkehr gilt, nicht der Satz zum Zeitpunkt der Einfuhr. Dies ist es wert, überwacht zu werden, wenn sich Handelsverhandlungen oder Tarifpläne ändern. Es kann zu Ihren Gunsten (niedrigere zukünftige Zölle) oder gegen Sie (höhere zukünftige Zölle) wirken.
Einfuhrumsatzsteuer
Die Einfuhrumsatzsteuer ist ebenfalls gestundet, solange die Waren im Zollfreilager lagern. Bei der Entfernung in den zollrechtlich freien Verkehr wird die Einfuhrumsatzsteuer über die Zollanmeldung deklariert. Wenn Sie in Großbritannien mehrwertsteuerpflichtig sind, können Sie die Einfuhrumsatzsteuer über Ihre Mehrwertsteuererklärung mittels „Postponed VAT Accounting“ (PVA) begleichen. Das bedeutet, dass die Mehrwertsteuer in derselben Erklärung deklariert und zurückgefordert wird, ohne dass eine Barzahlung zum Zeitpunkt der Entfernung erforderlich ist. Bestätigen Sie mit Ihrem Zollagenten, dass PVA korrekt angewendet wird.
Die Entfernung von Waren aus einem Zollfreilager beendet die Zollstundung. Es gibt mehrere Möglichkeiten, wie Waren das Lager verlassen können:
1. Freigabe in den zollrechtlich freien Verkehr (der häufigste Weg)
Der Importeur (oder sein Zollagent) reicht eine Einfuhranmeldung beim CDS für die zu entfernenden Waren ein. Zölle und Einfuhrumsatzsteuer werden zahlbar. Die Waren befinden sich nun im britischen Markt.
Sie benötigen:
– Eine EORI-Nummer
– Einen Zollagenten (oder direkten CDS-Zugang, wenn Sie ein zugelassener Wirtschaftsbeteiligter sind)
– Warencodes und Zollwerte für die Waren
– Zahlung der Zölle (oder ein Zahlungsaufschubkonto)
– Angaben zur aufgeschobenen Mehrwertsteuerbuchhaltung (PVA), falls zutreffend
2. Wiederausfuhr
Wenn Waren das Vereinigte Königreich verlassen, ohne in den zollrechtlich freien Verkehr zu gelangen, wird eine Ausfuhranmeldung eingereicht. Es fallen keine britischen Einfuhrzölle an. Dies ist besonders nützlich für Unternehmen, die das Vereinigte Königreich als Umschlagdrehscheibe nutzen. Waren kommen aus einem Land an, werden gelagert und dann in ein Drittland ausgeführt.
3. Einleitung eines anderen Zollverfahrens
Waren können von einem Zollverfahren in ein anderes übergehen, zum Beispiel von der Zolllagerung zu Inward Processing Relief (IPR), ohne dass eine Zollzahlung ausgelöst wird. Dies erfordert die korrekten Verfahrenscodes auf beiden Anmeldungen und sollte von einem Zollagenten verwaltet werden.
4. Vernichtung
Wenn Waren vernichtet werden sollen, weil sie beschädigt, abgelaufen oder wirtschaftlich nicht rentabel sind, kann HMRC die Vernichtung unter Zollaufsicht genehmigen. Dies kann die Zollverbindlichkeit auslöschen. Das Verfahren erfordert eine vorherige Genehmigung von HMRC.
Teilweise Entnahmen
Sie müssen nicht alle Waren auf einmal aus dem Lager entnehmen. Die meisten Nutzer von Zollfreilagern geben Waren in Chargen frei, wenn Bestellungen eingehen oder Verkäufe getätigt werden. Jede Chargenentnahme erfordert eine eigene Zollanmeldung.
Seit dem Brexit hat das Vereinigte Königreich ein Netz von Freizonen (auch als „Freeports“ bekannt) eingerichtet, die einige ähnliche Vorteile wie die Zolllagerung bieten, jedoch auf einer anderen rechtlichen Grundlage und mit verbesserten Anreizen.
Was sind britische Freizonen?
Britische Freizonen sind definierte geografische Gebiete, in denen ein spezielles Zoll- und Steuerregime gilt. Ab 2026 gibt es im Vereinigten Königreich 12 ausgewiesene Freizonen, darunter Standorte in Teesport, Humber und Solent. Innerhalb einer Freizone können Unternehmen:
Wie unterscheiden sich Freizonen von Zollfreilagern?
Sowohl Zollfreilager als auch Freizonen ermöglichen die Zollstundung für Nicht-EU-Waren. Die Hauptunterschiede sind:
| Merkmal | Zollfreilager | Britische Freizone |
|---|---|---|
| Geografische Geltung | Jede von HMRC genehmigte Einrichtung | Nur ausgewiesene geografische Gebiete |
| Zollstundung | Ja – bei Lagerung | Ja – bei Lagerung und Verarbeitung |
| Verarbeitung zulässig | Begrenzt (übliche Handhabungsarten) | Breiter – einschließlich Herstellung |
| Steuerliche Anreize | Keine über Zollstundung hinaus | Gewerbesteuererleichterung, Sozialversicherungsbeitragserleichterung in einigen Zonen |
| Genehmigung | HMRC Customs Warehouse Approval | Freizonengenehmigung von der Zonenbehörde |
| Verfügbarkeit | Landesweit | Beschränkt auf ausgewiesene Freizonenstandorte |
Sollten Sie eine Freizone anstelle eines Zollfreilagers nutzen?
Wenn Ihr Unternehmen in oder in der Nähe einer etablierten Freizone ansässig ist und Sie wesentliche Verarbeitungs- oder Herstellungstätigkeiten neben der Lagerung durchführen, kann eine Freizone insgesamt bessere Vorteile bieten. Für die meisten Importeure, die die Zollstundung hauptsächlich zur Verbesserung des Cashflows nutzen, bleibt das Zollfreilager jedoch die leichter zugängliche und weiter verbreitete Option.
Zollfreilager sind an jedem großen britischen Hafen und an vielen Binnenstandorten verfügbar. Freizonen sind auf ihre ausgewiesenen geografischen Gebiete beschränkt. Für die meisten Unternehmen wird die Geografie die Entscheidung bestimmen.
Das Szenario
Ein britischer Bekleidungshändler importiert zwei Container Winterjacken von einem Hersteller in Vietnam. Die Sendung trifft im August in Felixstowe ein, vier Monate vor der Hauptverkaufssaison. Der Zollwert der Sendung beträgt 320.000 £. Der geltende Zollsatz für dieses Produkt beträgt 12 %, was zu einer Zollverpflichtung von 38.400 £ führt. Die Einfuhrumsatzsteuer von 20 % wird auf der Basis des zollinklusiven Wertes berechnet.
Option A: Standardeinfuhr
Der Händler fertigt die Waren sofort bei Ankunft ab. Die Zölle von 38.400 £ sind innerhalb von 10 Tagen zahlbar (oder aus seinem Zahlungsaufschubkonto). Die Mehrwertsteuer wird über Postponed VAT Accounting abgewickelt. Die Waren verbleiben vier Monate in einem Standardlager, bevor sie verkauft werden. Die Zölle von 38.400 £ sind ab August in der Bilanz gebunden und erbringen keine Rendite.
Option B: Zollfreilager
Der Zollagent reicht eine Zolllageranmeldung im CDS ein. Die Waren werden in ein Zollfreilager vom Typ I in der Nähe von Felixstowe gebracht. Es werden keine Zölle gezahlt.
Der Händler zahlt:
– Lagerung: ca. 9 £ pro Palette pro Woche × 40 Paletten × 16 Wochen = 5.760 £
– Handling bei Wareneingang und Warenausgang: ca. 40 Paletten × 10 £ pro Richtung = 800 £
– Zollanmeldungen bei Entfernung (Chargen im Dezember): ca. 300 £
Gesamtkosten Zollfreilager: ca. 6.860 £
Im Dezember, wenn die Waren benötigt werden, gibt der Händler die Waren wöchentlich in Chargen aus dem Lager frei. Zölle und Einfuhrumsatzsteuer werden nur für jede Charge gezahlt, wenn sie freigegeben wird.
Die Ersparnis
Der Händler hat die Zölle von 38.400 £ bis zu 16 Wochen lang gestundet. Bei einer jährlichen Kapitalkostenrate von 7 % war die Bindung dieses Geldes für 16 Wochen allein etwa 830 £ an Zinsen wert. Wichtiger ist, dass die 38.400 £ vier Monate lang in der Bilanz verfügbar waren: ein echter Vorteil für das Unternehmen in einer kapitalintensiven Zeit vor der Saison.
Die Kosten für das Zollfreilager betrugen 6.860 £. Der finanzielle Vorteil, einschließlich Zinsersparnis und Bilanzflexibilität, überwiegt die Kosten für ein Unternehmen, das sein Geld sorgfältig verwaltet, deutlich. Bei einem Einzelhändler, der pro Saison mehrere Containerladungen importiert, skalieren sich die Zahlen entsprechend.
Ein Zollfreilager ist eine Einrichtung, die von HMRC formell genehmigt wurde, um importierte Waren unter Zollkontrolle zu lagern, wobei Einfuhrzölle und Mehrwertsteuer gestundet sind. Waren, die in einem Zollfreilager gelagert werden, wurden noch nicht in den britischen Markt überführt. Sie unterstehen weiterhin der Zollaufsicht. Die „Bürgschaft“ (bond) bezog sich historisch auf eine finanzielle Garantie, die der Betreiber hinterlegte, um eine mögliche Zollverbindlichkeit abzudecken. Der Begriff hat sich gehalten, auch wenn sich die spezifische Bürgschaftsanforderung nach britischem Recht weiterentwickelt hat.
Im Vereinigten Königreich ist ein Zollfreilager der gebräuchliche Name für ein Zolllager, das von HMRC gemäß der britischen Zollgesetzgebung genehmigt wurde. Der offizielle Begriff von HMRC ist „customs warehouse“. Waren, die unter dem korrekten CDS-Verfahrenscode in ein britisches Zolllager verbracht werden, werden unter Zollstundung gehalten. Einfuhrzölle und Mehrwertsteuer werden erst gezahlt, wenn die Waren zur Überführung in den zollrechtlich freien Verkehr oder zur Wiederausfuhr entnommen werden. Die HMRC-Leitlinien für die Beantragung eines Zolllagers finden Sie unter gov.uk/guidance/apply-to-operate-a-customs-warehouse.
Ein Zollfreilager lagert Waren unter Zollkontrolle, wobei Zölle und Mehrwertsteuer gestundet sind. Ein nicht „bonded“ Lager ist eine normale kommerzielle Lagerung. Waren, die dort gelagert werden, befinden sich bereits im zollrechtlich freien Verkehr, d.h. Zölle und Mehrwertsteuer wurden bereits gezahlt (oder fallen nicht an). Sie können keine Waren, die sich bereits im zollrechtlich freien Verkehr befinden, in ein Zollfreilager verbringen, um eine Zollrückerstattung zu erhalten. Die Zolllagerung gilt nur für Waren, die die britische Zollabfertigung noch nicht durchlaufen haben.
Die Hauptnachteile sind: höhere Lagerkosten als bei normaler kommerzieller Lagerung; strenge HMRC-Aufzeichnungsanforderungen, die den Verwaltungsaufwand erhöhen; die maximale Lagerdauer von fünf Jahren; die Tatsache, dass Zölle gestundet, aber nicht vermieden werden (sie müssen letztendlich für Waren gezahlt werden, die in den britischen Markt gelangen); und die Notwendigkeit einer HMRC-Genehmigung, wenn Sie Ihre eigene Einrichtung betreiben möchten, was Zeit für die Erlangung benötigt. Für Unternehmen mit schnellem Warenumschlag oder niedrigen Zollsätzen überwiegen die Vorteile möglicherweise nicht die Komplexität und die Kosten.
Waren dürfen bis zu fünf Jahre ab dem Datum, an dem sie dem Zolllagerverfahren unterstellt wurden, in einem britischen Zolllager verbleiben. In den meisten praktischen Fällen ist diese Frist mehr als ausreichend. Wenn Sie sich dem Limit nähern, müssen Sie entweder die Waren in den zollrechtlich freien Verkehr überführen (Zölle und Mehrwertsteuer zahlen), sie wiederausführen, in ein anderes Zollverfahren überführen oder die Situation mit HMRC besprechen. Waren dürfen nicht einfach über fünf Jahre hinaus gelagert werden, ohne dass eine Zollverbindlichkeit ausgelöst wird.
Nein, nicht wenn Sie ein öffentliches Zollfreilager vom Typ I nutzen. Der Lagerbetreiber besitzt die HMRC-Genehmigung. Sie schließen einen Lagervertrag mit dem Betreiber ab und lagern Ihre Waren in seiner Einrichtung. Sie benötigen Ihre eigene EORI-Nummer, um Zollanmeldungen für die Bewegung Ihrer Waren in und aus dem Lager vorzunehmen. Sie benötigen nur Ihre eigene Zolllagergenehmigung, wenn Sie Ihr eigenes Zollfreilager in Ihren eigenen Räumlichkeiten betreiben möchten.
Ja. Die Wiederausfuhr von Waren aus einem Zollfreilager, ohne dass sie jemals in den britischen Markt gelangen, ist eine der wertvollsten Anwendungen des Zolllagerverfahrens. Eine Ausfuhranmeldung wird im CDS eingereicht, die Waren verlassen das Lager und das Vereinigte Königreich, und es werden niemals britische Einfuhrzölle gezahlt. Dies ist üblich für Unternehmen, die Waren in das Vereinigte Königreich für die Weiterverteilung in Nicht-EU-Märkte importieren, oder für Unternehmen, die das Vereinigte Königreich als Umschlagdrehscheibe nutzen.
Nein. Beide bieten Zollstundung, operieren jedoch auf unterschiedlichen rechtlichen Grundlagen und mit unterschiedlichen Vorteilen. Ein Zollfreilager ist eine von HMRC genehmigte Einrichtung, die überall im Vereinigten Königreich angesiedelt sein kann. Eine Freizone (Freeport) ist ein ausgewiesenes geografisches Gebiet, das Zollstundung sowie erweiterte Verarbeitungsmöglichkeiten und zusätzliche Steueranreize bietet. Freizonen sind auf ihre ausgewiesenen Gebiete beschränkt. Für die meisten Importeure, die sich auf die Zollstundung konzentrieren, ist das Zollfreilager die zugänglichere Option.
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