Co je to komerční faktura?
Komerční faktura je primárním dokumentem v mezinárodním obchodu. Vystavuje ji prodávající kupujícímu a zaznamenává, co jsou zboží, kolik bylo prodáno, kolik stálo a odkud pochází. Pro celní úřady v každé zemi je komerční faktura výchozím bodem pro stanovení cla, uplatnění sazeb obchodních dohod a rozhodnutí, zda lze zboží propustit.
Pokud začínáte s koordinací lodní dopravy, celní zprostředkovatel nebo přepravce po vás bude u téměř každé mezinárodní zásilky požadovat komerční fakturu. Pokud ji uděláte správně od začátku, ušetříte zpoždění, předejdete nesprávným výpočtům cla a udržíte si dobrou vůli HMRC.
Tento článek pokrývá vše, co potřebujete vědět: co je to komerční faktura, co na ní musí být a kde lidé dělají chyby.
Komerční faktura je obchodní dokument, který zaznamenává prodej mezi prodávajícím a kupujícím přes mezinárodní hranice. Vystavuje ji vývozce a předává dovozci.
Každá země, která provozuje celní režim, vyžaduje komerční fakturu pro propouštění zboží. Celní úřady ji používají ke stanovení tří věcí: co zboží je, odkud pochází a jakou má hodnotu.
Odpovědi na tyto tři otázky určují, kolik dovozního cla a DPH se uplatní. Určují také, zda lze uplatnit nějakou preferenci podle obchodní dohody a zda se aktivují nějaké dovozní kontroly nebo licence.
Ve Spojeném království se HMRC a Customs Declaration Service (CDS) spoléhají na komerční fakturu jako na primární podpůrný doklad pro celní prohlášení o dovozu. Není to samotné prohlášení, které se podává elektronicky prostřednictvím CDS, ale je to dokument, který vše podporuje.
Komerční faktura je také právní dokument. Vytváří záznam o transakci mezi kupujícím a prodávajícím. Informace na ní musí být přesné, konzistentní s tím, co bylo skutečně odesláno, a konzistentní s hodnotou uvedenou v celním prohlášení.
Tyto dva dokumenty se často pletou, ale slouží různým účelům.
Proforma faktura se vystavuje před finalizací prodeje. Je to cenová nabídka nebo odhad. Stanoví, kolik bude zboží stát a za jakých podmínek, ale nepotvrzuje, že došlo k dokončení transakce. Proforma faktury se používají k dohodnutí cen před odesláním, k otevření akreditivů a někdy pro dočasné nebo vzorkové zásilky, kde nedošlo k žádnému skutečnému prodeji.
Komerční faktura potvrzuje dokončenou transakci. Zboží bylo prodáno. Faktura je fakturačním dokladem. Celní úřady ji chtějí vidět.
Pro komerční zásilku nelze použít proforma fakturu místo komerční faktury. Pokud bylo zboží prodáno a překračuje hranice, potřebujete komerční fakturu. Použití proforma faktury, což se někdy dělá pro skrytí hodnoty, není pro HMRC přijatelné a může být považováno za celní přestupek.
Existuje jedna legitimní výjimka: zboží na konsignačním principu, vzorky nebo dočasný vývoz, kde nedošlo k prodeji. V těchto případech může být vhodná proforma faktura nebo prohlášení o celní hodnotě. Ale pro normální komerční prodej vždy používejte komerční fakturu.
Když zboží dorazí na hranice Spojeného království, váš celní zprostředkovatel podá prohlášení o dovozu prostřednictvím CDS. Toto prohlášení zahrnuje celní hodnotu, kód zboží, zemi původu a podrobnosti o dovozci a vývozci.
Každá z těchto čísel pochází, přímo nebo nepřímo, z komerční faktury. Pokud je faktura nesprávná, prohlášení bude pravděpodobně také nesprávné. Pokud je prohlášení nesprávné, jste vystaveni riziku:
Komerční faktura je také dokument, který celník zkontroluje, pokud je zboží vybráno k prohlídce. Musí odpovídat skutečné zásilce. Popis, který je vágní, nepřesný nebo nekonzistentní s tím, co je v kontejneru, je varovným signálem.
Neexistuje jediná univerzální šablona pro komerční fakturu. Některá pole jsou však vyžadována HMRC, celními úřady dovážející země a dobrými postupy.
Následující tabulka uvádí každé požadované nebo silně doporučené pole, co znamená a proč je důležité.
| Pole | Co to je | Proč je to důležité |
|---|---|---|
| Číslo faktury | Jedinečný odkaz na tuto fakturu | Požadováno v celním prohlášení; spojuje dokumenty dohromady |
| Datum faktury | Datum vystavení faktury | Určuje platný směnný kurz pro stanovení cla |
| Název a adresa vývozce | Plný právní název a adresa prodávajícího | Identifikuje, kdo zboží odeslal |
| EORI číslo vývozce | Registrační a identifikační číslo ekonomického operátora | Vyžadováno pro celní prohlášení ve Spojeném království a EU |
| Název a adresa dovozce | Plný právní název a adresa kupujícího | Identifikuje deklaranta odpovědného za celní prohlášení |
| EORI číslo dovozce | EORI kupujícího (je-li relevantní) | Vyžadováno na britských dovozních prohlášeních; dovozce je odpovědný za prohlášení |
| Popis zboží | Jasný, specifický popis toho, co zboží je | Používá se k zařazení zboží a stanovení cla – musí být dostatečně specifický, aby celník mohl produkt identifikovat |
| HS kód / kód zboží | Kód Harmonizovaného systému pro zboží | Není právně vyžadován na samotné faktuře, ale je to nejlepší praxe; podporuje přesné zařazení |
| Množství a jednotka | Počet jednotek a typ jednotky (např. 500 párů, 200 kg) | Používá se k ověření zboží proti prohlášení a balicímu seznamu |
| Jednotková cena | Cena za jednotku v dohodnuté měně | Základní vstup pro celní hodnocení |
| Celková hodnota faktury | Celková hodnota zásilky | Hlavní základ pro celní hodnocení |
| Měna | Měna, ve které je transakce vyjádřena | HMRC převádí na GBP pomocí směnného kurzu HMRC pro měsíc podání žádosti |
| Země původu | Kde bylo zboží vyrobeno nebo vypěstováno | Určuje, zda se uplatňují preferenční sazby; ovlivňuje sazbu cla |
| Incoterm | Dohodnutý obchodní termín (např. FOB, CIF, DAP) | Určuje, jaké náklady jsou zahrnuty v ceně faktury a zda jsou potřebné úpravy pro celní hodnocení |
| Dodací podmínky / přístav | Kde přechází odpovědnost za zboží | Spojeno s Incotermem; pomáhá brokerovi správně vypočítat celní hodnotu |
| Platební podmínky | Jak a kdy bude platba provedena (např. 30 dnů čistě, akreditiv) | Může být relevantní pro hodnocení u transakcí mezi spřízněnými stranami |
| Prohlášení o původu (pro nároky na preference) | Textové prohlášení vývozce, že zboží splňuje pravidla původu | Vyžadováno pro uplatnění preferenčních celních sazeb podle obchodních dohod, jako je UK-EU TCA |
Pokud vyvážíte ze Spojeného království, váš spediceř bude potřebovat všechny výše uvedené informace k dokončení vývozního prohlášení. Pokud dovážíte do Spojeného království, váš celní zprostředkovatel použije stejné informace k dokončení dovozního prohlášení prostřednictvím CDS.
Popis zboží je jedním z nejdůležitějších polí na komerční faktuře a jedním z nejčastěji špatně provedených.
Popis jako „náhradní díly“, „strojní zařízení“, „oblečení“ nebo „elektronika“ není přijatelný. Je příliš vágní na to, aby celní úřady mohly zboží zařadit nebo posoudit, zda se na ně vztahují nějaké kontroly.
Dobrý popis celníkovi přesně řekne, co je to za produkt. To znamená zahrnout:
Například: „Pánské tkané bavlněné kalhoty, 100% bavlna, nové“ je použitelný popis. „Kalhoty“ nikoli.
HS kód nemusí být podle britského práva uveden na komerční faktuře, ale jeho uvedení je silně doporučeno. Signalizuje celnímu zprostředkovateli, že jste již identifikovali správné zařazení, snižuje pravděpodobnost nesprávného zařazení a zrychluje zpracování. Pokud jej uvedete, ujistěte se, že je správný. Nesprávný HS kód na faktuře, který se zkopíruje do prohlášení, je problém, nikoli zkratka.
Pokud si nejste jisti správným HS kódem, ponechte pole prázdné, místo abyste hádali. Váš celní zprostředkovatel zboží zařadí. Vágní popis zboží však jeho práci ztěžuje a zvyšuje riziko chyby.
HMRC používá komerční fakturu jako primární důkaz transakční hodnoty: ceny skutečně zaplacené nebo splatné za zboží. Podle Dohody WTO o celním hodnocení je transakční hodnota preferovanou metodou pro stanovení celní hodnoty a je to metoda, kterou HMRC ve většině případů používá.
Celní hodnota není vždy stejná jako hodnota faktury. Záleží na Incotermu dohodnutém mezi kupujícím a prodávajícím.
HMRC vyžaduje, aby celní hodnota odrážela náklady, pojištění a dopravu (CIF) do hranic Spojeného království. To znamená cenu, kterou jste zaplatili dodavateli, plus náklady na mezinárodní dopravu, plus pojištění do přístavu vstupu do Spojeného království. Pokud je vaše faktura na bázi FOB nebo EXW, váš celní zprostředkovatel musí přičíst náklady na dopravu a pojištění, aby dosáhl hodnoty CIF. Pokud je vaše faktura již na bázi CIF nebo CIP do přístavu ve Spojeném království, hodnota faktury může být přímo použitelná.
Podhodnocení je vážný přestupek. Podhodnocení znamená uvedení nižší hodnoty na komerční faktuře než skutečná transakční cena. To snižuje celní hodnotu a tím i splatné clo a DPH z dovozu. HMRC si je této praxe vědoma. Sankce za úmyslné podhodnocení mohou být vážné, včetně:
Totéž platí i naopak. Pokud vyvážíte a hodnota vaší faktury neodráží skutečnou komerční cenu, vytváříte pro svého kupujícího riziko dodržování předpisů. Můžete mít také problém podle vývozních kontrol, pokud se jedná o kontrolované položky.
HMRC může a zpochybňuje fakturované hodnoty, které se zdají nízké ve srovnání s obchodními statistikami pro kategorii produktu. Pokud máte legitimní důvod pro nízkou cenu, například skutečný prodej se ztrátou nebo vrácené zboží dodavateli, ujistěte se, že to můžete doložit.
Pokud vyvážíte ze Spojeného království do země, kde se nemluví anglicky, někteří celní úřady v cílové zemi mohou požadovat, aby komerční faktura byla v jejich národním jazyce, nebo aby alespoň obsahovala překlad.
Požadavky se liší podle země. Francie, Německo a další členské státy EU obecně přijímají anglické komerční faktury. Některé země v Asii, na Středním východě a v Jižní Americe však mohou vyžadovat verzi v místním jazyce nebo ověřený překlad.
Pokud dovážíte do Spojeného království, komerční faktura může být v jakémkoli jazyce. Váš celní zprostředkovatel však musí pochopit její obsah, aby mohl přesně vyplnit prohlášení. Pokud je faktura v jazyce, kterému nerozumí, poskytněte anglický překlad. Pro účely dovozu není vyžadován oficiální ověřený překlad, ale přesnost je nezbytná.
U regulovaného zboží, potravinářských výrobků, léčiv nebo zboží vyžadujícího specifické certifikáty může dokumentace splňovat přísnější požadavky, včetně specifických jazyků nebo ověřených překladů.
V případě pochybností se zeptejte ambasády cílové země nebo svého spediceře, co se očekává. Nesprávné pochopení jazykových požadavků může vést k zadržení zboží na hranicích.
Toto jsou chyby, které se nejčastěji vyskytují, když jste nováčkem v oblasti koordinace lodní dopravy. Většině z nich lze předejít.
Vágní popis zboží. „Obecné zboží“, „díly“, „vzorky“ nebo „dle smlouvy“ nejsou popisy. Napište, co zboží skutečně je, prostými slovy, se kterými může celník pracovat.
Nesprávná nebo chybějící země původu. Země původu je místo, kde bylo zboží vyrobeno nebo vypěstováno, nikoli místo, kde má sídlo dodavatel, ani místo, kde byla objednávka zadána. Britská společnost, která nakupuje zboží z Vietnamu a dále ho prodává, má zboží s vietnamským původem, nikoli britským původem.
Hodnota faktury neodpovídá skutečné prodejní ceně. Ať už je rozdíl příliš vysoký nebo příliš nízký, nesoulad mezi fakturou a skutečnou cenou představuje problém s dodržováním celních předpisů. Použijte skutečnou transakční cenu.
Incoterm chybí nebo je nekonzistentní s tím, co bylo dohodnuto. Pokud faktura uvádí FOB, ale smlouva o dopravě uvádí CIF, váš celní zprostředkovatel nemůže bez dalšího vyšetřování vypočítat správnou celní hodnotu. Dohodněte si Incoterm před odesláním a ujistěte se, že faktura to odráží.
Žádná EORI čísla. Vývozce i dovozce potřebují EORI čísla pro celní prohlášení ve Spojeném království a EU. Pokud na faktuře chybí, celní zprostředkovatel je bude muset honit, což způsobí zpoždění.
Měna není uvedena. Pokud je faktura v USD, EUR nebo jiné měně, HMRC ji pro stanovení cla převede na GBP pomocí měsíčního směnného kurzu HMRC. Broker potřebuje znát měnu, aby mohl toto převést. Vždy ji na faktuře jasně uveďte.
Datum faktury je nesprávné nebo chybí. Datum faktury určuje měsíc směnného kurzu použitý pro převod. Chybějící nebo nesprávné datum způsobuje zbytečné komplikace při podání žádosti.
Více zásilek na jedné faktuře bez jasného označení. Toto není automaticky špatně, ale váš celní zprostředkovatel potřebuje vědět, které řádky faktury se vztahují ke které zásilce. Pokud máte více částečných zásilek k jedné objednávce, jasně uveďte, které řádky jsou pokryty každým pohybem.
Před 31. prosincem 2020 byly zboží pohybující se mezi Spojeným královstvím a členskými státy EU v rámci intra-EU pohyby. Nebyly vyžadovány žádné celní prohlášení. Pro DPH a účetní záznamy stačil dodací list nebo prodejní faktura.
Od Brexitu je Spojené království třetí zemí vůči EU a EU je třetí zemí vůči Spojenému království. Každý pohyb zboží mezi Spojeným královstvím a EU je nyní mezinárodní obchodní transakcí. To znamená:
Pro podniky, které dříve volně obchodovaly přes hranice Spojeného království a EU, je to významná provozní změna. Komerční faktury nyní musí obsahovat všechna pole v checklistu výše, včetně EORI čísel obou stran, popisu zboží vhodného pro celní účely a správného Incotermu.
Nárok na preferenci podle dohody o obchodu a spolupráci mezi Spojeným královstvím a EU (TCA)
Dohoda UK-EU TCA stanoví nulová cla na zboží, které splňuje příslušná pravidla původu. K nárokování této nulové sazby musí vývozce na komerční faktuře (nebo na jiném obchodním dokumentu doprovázejícím zásilku) uvést prohlášení o původu.
Znění prohlášení o původu pro britské vývozce je:
“Vývozce produktů uvedených v tomto dokumentu prohlašuje, že, pokud není jasně uvedeno jinak, tyto produkty mají preferenční původ Spojeného království.”
Pro vývozce z EU vyvážející do Spojeného království jako zboží s preferenčním původem EU platí ekvivalentní znění EU.
Toto prohlášení se na faktuře neobjevuje automaticky. Musíte ho záměrně přidat. Pokud chybí, váš dovozce si nemůže nárokovat preferenční celní sazbu a může zaplatit clo, které nemusel platit.
U vyšších hodnot zásilek nad určité prahy může vývozce potřebovat být Registrovaným vývozcem (REX) v systému EU, aby mohl prohlášení učinit. Britští vývozci prodávající do EU by si měli ověřit aktuální prahovou hodnotu a požadavky na registraci u svého spediceře nebo příslušného celního úřadu EU.
Musí být komerční faktura na konkrétním formuláři nebo šabloně?
Ne. Neexistuje žádná předepsaná šablona. Komerční fakturu lze vyhotovit na hlavičkovém papíře vaší společnosti, v účetním systému nebo na standardní obchodní šabloně, pokud obsahuje všechna požadovaná pole. Mnoho firem používá svůj standardní vzhled prodejní faktury s přidanými obchodními specifickými poli.
Kdo vystavuje komerční fakturu?
Komerční fakturu vystavuje vývozce, prodávající. Je to jejich dokument potvrzující prodej. Dovozce jej obdrží a předá jej svému celnímu zprostředkovateli pro celní prohlášení.
Musí být komerční faktura podepsaná?
Ve Spojeném království není pro celní účely na standardní komerční faktuře vyžadován žádný podpis. Některé cílové země však vyžadují podepsanou nebo orazítkovanou fakturu. Některé banky a akreditivy také vyžadují podepsaný originál. Zkontrolujte požadavky cílové země a jakékoli platební metody, kterou používáte.
Lze komerční fakturu a balicí seznam zkombinovat do jednoho dokumentu?
V zásadě ano, někteří obchodníci je kombinují. Celním zprostředkovatelům se však obecně snadněji pracuje s oddělenými dokumenty. Kombinovaná faktura-balicí seznam může fungovat pro jednoduché zásilky s jedním řádkem. U čehokoli složitějšího je ponechte odděleně, pokud váš spediceř nedoporučí jinak.
V jaké měně by měla být komerční faktura?
Použijte měnu dohodnutou mezi kupujícím a prodávajícím, typicky USD, EUR nebo GBP v obchodu Spojeného království. HMRC převede částky v jiné měně než GBP na GBP pro stanovení cla pomocí měsíčního směnného kurzu HMRC. Vždy jasně uveďte měnu na faktuře.
Jak dlouho mám uchovávat komerční faktury?
HMRC vyžaduje, abyste si uchovávali celní záznamy, včetně komerčních faktur podporujících celní prohlášení, po dobu nejméně čtyř let od data podání žádosti. Mnoho firem si je uchovává šest let, aby byly v souladu s jejich obecnou politikou uchovávání dokumentů podle britského práva pro společnosti. Digitální kopie jsou přijatelné.
This article is part of a learning path — return to explore more topics.
Keep reading
Pokud s přepravou začínáte a právě jste zjistili, že vaše zboží může být klasifikováno jako nebezpečné, nepropadejte panice. Tento článek vysvětluje vše, co potřebujete vědět,
Mezinárodní obchod funguje na základě jazyka. Faktury za přepravu, celní prohlášení, přepravní pokyny a smlouvy s dopravci jsou plné zkratek a technických termínů. Pokud nevíte,
Co jsou pravidla původu? Pravidla původu jsou kritéria používaná v mezinárodním obchodě k určení „ekonomické státní příslušnosti“ zboží, jinými slovy, odkud produkt z hlediska obchodu
Poslední aktualizace: červen 2026 Obsah Co je to účet pro odložené platby cel? Jak fungují odložené platby cel. Platební cyklus Kdo může požádat o účet
Co je OPR? Zjednodušené celní řízení pro zpracování (OPR) je britský celní postup, který umožňuje firmám dočasně vyvézt zboží do jiné země ke zpracování, opravě
Co je to certifikát EUR1? Certifikát EUR1 je oficiální dokument, který prokazuje původ zboží ve Spojeném království pro nárokování preferenčního celního zacházení podle Dohody o